попередньої оплати, задатків), вираженої в іноземній валюті, в рублі повинен проводитися на дату здійснення операції в іноземній валюті, а також на звітну дату.
При цьому норми ПБО 3/2006 не розкривають поняття звітна дата raquo ;. Звітною датою, тобто датою, на яку складається бухгалтерська (фінансова) звітність, відповідно до ч.6 ст.15 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ Про бухгалтерський облік (далі - Закон N 402-ФЗ) є останній календарний день звітного періоду, за винятком випадків реорганізації та ліквідації юридичної особи. У свою чергу, під звітним періодом розуміється період, за який складається бухгалтерська (фінансова) звітність (п.6 ст.3 Закону N 402-ФЗ). Для річної бухгалтерської звітності звітним періодом є календарний рік - з 1 січня по 31 грудня включно, за винятком випадків створення, реорганізації та ліквідації юридичної особи (ч.1 ст.15 Закону N 402-ФЗ). Для проміжної бухгалтерської звітності звітним є період з 1 січня по звітну дату (включно) періоду, за який складається така звітність (ч.4 тієї ж статті). Проміжна бухгалтерська звітність (тобто звітність за періоди менш звітного року) складається у випадках, встановлених законодавством РФ і нормативними правовими актами органів державного регулювання бухгалтерського обліку (ч.4, 5 ст.13 Закону N 402-ФЗ).
Таблиця 2.12
Розрахунок відсотків і курсових різниць по депозитному вкладу в кінці року
Період нарахування процентовДепозітний вклад, дол. СШАСрок депозиту у звітному періоді, дніПроцент за розміщення депозиту по договоруСумма відсотків до отримання, дол. США Курс валюти, руб./дол. США (на останній день місяця) Курсова різниця з суми відсотків на кінець кожного місяця, руб. Сума нарахованих відсотків, руб. Дохід, руб. Податок на прибуток, руб. 31.12.20112 500 00012,00136,9932, 1961-4 410,424 410,42882,0801.01-31.12.20122 500 0003662,0050 000,0030,3727-91 170,001 518 635,001 427 465,00285 493,00 Разом за 2012 рік: 2500 0003662,0050 000,00- - 91 170,001 518 635,001 427 465,00285 493,00
Таблиця 2.13
Розрахунок відсотків і курсових різниць по депозитному вкладу в кінці в кінці кожного місяця
Період нарахування процентовДепозітний вклад, дол. СШАСрок депозиту у звітному періоді, дніПроцент за розміщення депозиту по договоруСумма відсотків до отримання, дол. СШАКурс валюти, руб./дол. США (на останній день місяця) Курсова різниця з суми відсотків на кінець кожного місяця, руб. Сума нарахованих відсотків, руб. Дохід, руб. Податок на прибуток, руб. 31.12.20112 500 00012,00136,9932, 1961-4 410,424 410,42882,0801-31.01.20122 500 000312,004 234,9730,3647-7 755,93128 593,67120 837,7524 167,5501-29.02.20122 500 000292,003 961,7528,9503-5 603,50114 693,81109 090,3121 818,0601-31.03.20122 500 000312,004 234,9729,32821 600,40124 204,13125 804,5225 160,9001-30.04.20122 500 000302,004 098,3629,3627141,39120 338,93120 480,3324 096,0701-31.05.20122 500 000312,004 234,9732,450913 078,44137 428,67150 507,1230 101,4201-30.06. 20122 500 000302,004 098,3632,81691 500,00134 495,49135 995,4927 199,1001-31.07.20122 500 000312,004 234,9732,1881-2 662,95136 315,72133 652,7726 730,5501-31.08.20122 500 000312,004 234,9732,2934445,94136 761,67137 207,6127 441,5201-30.09.20122 500 000302,004 098,3630,9169-5 641,39126 708,61121 067,2124 213,4401-31.10.20122 500 000312,004 234,9731,52522 576,13133 508,36136 084,4927 216,9001-30.11.20122 500 000302,004 098,3631,0565-1 920,90127 280,74125 359,8425 071 , 9701-31.12.20122 500 000312,004 234,9730,3727-2 895,87128 627,55125 731,6825 146,34 Разом за 2012 р .: 2500 0003662,0050 000, 00- - 7 138,241 548 957,361 541 819,13308 363,83
У силу п.6 ст.271 НК РФ за договорами позики та іншим аналогічним договорами, термін дії яких припадає більш ніж на один звітний період, з метою глави 25 НК РФ дохід визнається отриманим і включається до складу відповідних доходів на кінець місяця відповідного звітного періоду.
У разі припинення дії договору (погашення боргового зобов'язання) до закінчення звітного періоду дохід визнається отриманим і включається до складу відповідних доходів на дату припинення дії договору (погашення боргового зобов'язання).
Згідно з п.4 ст.328 НК РФ платник податків, що визначає доходи (витрати) за методом нарахування, встановлює суму доходу отриманого або підлягає отриманню у звітному періоді у вигляді відсотків відповідно до умов договору, виходячи із встановлених по кожному виду боргових зобов'язань прибутковості і терміну дії такого боргового зобов'язання у звітному періоді.
Крім того, платник податку в аналітичному обліку зобов'язаний відобразити у складі доходів суму процентів, належну для отримання на кі...
