Проведене дослідження дозволяє зробити наступні висновки.
Гроші - це особливий товар, що виконує роль загального еквівалента. Якісно нова роль грошей (на відміну від простого товарного виробництва) полягає в тому, що вони перетворюються на грошовий капітал, або самовозрастающую вартість. Ця роль простежується через функції грошей.
Розрахунки здійснюються готівкою і в безготівковому порядку. Безготівкові розрахунки - це грошові розрахунки шляхом записів за рахунками в банках. коли гроші списуються з рахунку платника і зараховуються на рахунок одержувача.
Для обліку касових операцій передбачено рахунок 50 «Каса». Сальдо рахунку вказує на наявність вільних грошових коштів у касі організації на початок і кінець місяця. За дебетом рахунка 50 «Каса» відображається надходження грошових коштів і грошових документів у касу організації. За кредитом рахунка 50 «Каса» відображаються виплата коштів і видача грошових документів.
До рахунку 50 «Каса» можуть бути відкриті субрахунки 50-1 «Каса організації», 50-2 «Операційна каса», 50-3 «Грошові документи» та ін.
При здійсненні безготівкових розрахунків використовуються такі розрахункові документи: платіжні доручення; акредитиви; чеки; платіжні вимоги; інкасові доручення.
Грошові кошти підприємства, що зберігаються на розрахункових рахунках, враховують на синтетичному рахунку 51 «Розрахункові рахунки». У дебет цього рахунку записують надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок, а в кредит - зменшення грошових коштів на розрахунковому рахунку. Підставою для записів по розрахунковому рахунку служать виписки банку з доданими до них виправдувальними документами.
При аудиті касових операцій послідовно перевіряються: правильність документального оформлення касових операцій; збереження готівкових грошових коштів в касі; дотримання встановленого ліміту залишку грошових коштів в касі; правильність застосування контрольно-касової техніки (ККТ) при здійсненні розрахунків з населенням; повнота та своєчасність оприбуткування грошових коштів та відображення даних господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку; правильність списання грошей у витрату і відображення даних господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку; організація зберігання вільних грошових коштів у касах організації.
Аудитор встановлює, скільки на підприємстві є розрахункових рахунків, і при наявності декількох таких рахунків перевіряє, як ведеться аналітичний і синтетичний облік по кожному з них.
Основна інформація по розрахунковому рахунку міститься в банківських виписках та доданих до них первинних документах. Аудитор повинен перевірити, підтверджена чи кожна операція, відображена у виписці, відповідними первинними документами.
При аудиті операцій по розрахунковому рахунку необхідно звернути увагу на наступне: відповідність сум у виписках банку сумам, зазначеним у доданих до них первинних документах; правильність і повноту зарахування грошей, зданих в банк готівкою; правильність відображення конвертації рубля; наявність штампа банку на первинних документах, доданих до виписок (у разі виявлення документів без штампа банку проводиться зустрічна перевірка в банку); обгрунтованість перерахування грошових коштів акцептованими платіжними дорученнями через поштові відділення зв'язку, а також достовірність поштових адрес одержувачів (депоновані зарплати, аліменти тощо); правильність складання бухгалтерських проводок за операціями в банку; повноту і достовірність банківських виписок і документів до них (залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці банку за рахунком має дорівнювати залишку коштів на початок періоду в наступній виписці).
ООО «Натхнення» здійснює оптову та роздрібну торгівлю хімічною продукцією виробничого призначення. Бухгалтерський облік у ТОВ «Натхнення» ведеться бухгалтерською службою, очолюваної головним бухгалтером, до складу якої також входять бухгалтер-розраховувач, бухгалтер-касир. Облік на підприємстві ведеться з використанням комп'ютерної програми «1С: Бухгалтерія 8.3».
Основні рахунки, використовувані для обліку грошових коштів - 50 «Каса» і 51 «Розрахункові рахунки». Для обліку касових операцій на підприємстві ТОВ «Натхнення» застосовуються типові міжвідомчі форми первинних документів.
Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості показав, що тривалість використання кредиторської заборгованості збільшився на 32 дня, а тривалість використання дебіторської заборгованості на 12 днів, що є позитивним фактом.
У підприємства протягом трьох років негативний грошовий потік переважав над позитивним грошовим потоком, це є негативною тенденціє...
