ю, але за останні два досліджуваних періоду позитивний грошовий потік переважає над негативним.
Для підтвердження первинної оцінки системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку грошових коштів було проведено тестування, в результаті якого зроблений висновок, що внутрішньогосподарський контроль знаходиться на низькому уровні.
У процесі проведеної перевірки обліку грошових коштів у ТОВ «Натхнення» виявлено наступне:
відсутня внутрішня двері приміщення каси.
крок кріплення цвяхів металевих листів більше встановленого.
отвори для проходження інженерних мереж не обладнані куточками.
виявлені випадки несвоєчасної перевірки дублікатів ключів приміщення каси.
виявлені випадки несвоєчасного оформлення записів у касовій книзі.
виявлені випадки несвоєчасної передачі звітів касиром.
виявлені випадки перевищення ліміту залишку готівки в касі, понад установлений банком;
виявлені випадки розрахунку з організацією готівкою, що перевищує встановлений ліміт по одній угоді.
визначений тільки робочий план рахунків, схем розрахунків безготівковими коштами немає, можливо наявність помилок в кореспонденції рахунків;
виявлені випадки несвоєчасного відображення операцій з повернення товарів (на наступний день) з огляду на те, що бухгалтеру необхідно підписувати бухгалтерські документи по операціям за розрахунковим рахунком у головного бухгалтера, що має право підпису;
в червні 2014 зараховано з бюджету ПДВ на 7 322,03 руб. більше покладеного.
З метою вдосконалення обліку і контролю грошових коштів у ТОВ «Натхнення» запропоновані наступні рекомендації:
необхідно використовувати розроблену приблизну програму внутрішньогосподарського контролю;
необхідно видати наказ, в якому необхідно встановити розмір видаваних в підзвіт коштів, а також терміни, на які гроші видаються підзвітним особам;
необхідно видати наказ керівника, що дає право бухгалтеру підписувати бухгалтерські документи по операціям за розрахунковим рахунком.
встановити внутрішню двері приміщення каси відповідно до вимоги;
встановити додаткове кріплення металевих листів першого двері;
встановити куточки для всіх отворів;
посилити контроль за виконанням планових перевірок;
вжити заходів дисциплінарної/матеріальну відповідальність касира за несвоєчасне оформлення записів у касовій книзі, провести повторний інструктаж касира;
видати накази, що регламентують порядок видачі коштів у підзвіт та порядок звітності по них;
щомісяця проводити інвентаризації касових залишків із складанням акта;
стежити за розмірами розрахунків між юридичними особами, залишками каси;
з метою зниження ризику виникнення помилок в кореспонденції рахунків необхідно розробити та затвердити схеми відображення на рахунках операцій з грошовими коштами по розрахунковому рахунку;
внести виправлення в розрахунок по нарахуванню ПДВ і фінансового результату по операції придбання матеріалів, подати до податкової інспекції уточнену декларацію з ПДВ, заплатити пені за кожний день прострочення сплати ПДВ.
Для покращення руху потоків грошових коштів, оптимізації грошових коштів на розрахункових рахунках були запропоновані наступні заходи:
визначено оптимальне значення грошових коштів на розрахунковому рахунку за допомогою моделі Міллера-Орра;
для зменшення суми дебіторської заборгованості запропоновано скористатися послугою факторингу;
побудований прогноз надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства за допомогою детермінованих факторних моделей.
Таким чином, реалізація даних рекомендацій дозволить удосконалити організацію обліку, підвищити рівень контролю грошових коштів на підприємстві, допоможе уникнути податкових санкцій.
Бібліографічний список
1. Цивільний кодекс Російської Федерації (частина перша) [Електронний ресурс]: Федеральний закон від 30.11.1994 №51-ФЗ, ред. від 06.04.2015.- Режим доступу: # justify gt; req=doc; base=LAW; n=177647.- Загл. з екрану. 2. Цивільний кодекс Російської Федерації (частина друга) [Електронний ресурс]: Федеральний закон від 26.01.1996 №14-ФЗ, ред. від 06.04.2015, з ізм. від 07.04.2015.- Режим доступу: # justify gt; cons/cgi/online.cgi? req=doc; ba...
