нараховувати ПДВ, так як відповідно до законодавства УС, місце реалізації цих послуг визначається за місцем реєстрації покупця, тобто в Росії
Покупець послуг виступає як податкового агента у разі надання йому послуг, що обкладаються ПДВ відповідно до правил національного законодавства, компанією, яка не має реєстрації в Німеччині (§ 3а II, 13b німецького Закону про ПДВ).
Розглянемо третій прімеруб.
Російська компанія надає маркетингові послуги німецькій компанії. Російська компанія так само працює через субпідрядника. Вартість послуг субпідрядника 59 умовних одиниць (в т.ч. ПДВ). Російська компанія виставляє рахунок німецької компанії на 100 умовних одиниць без ПДВ. Слід звернути увагу, що у Російської компанії вирахування вхідного ПДВ не допускається.
Схема представлена ??на малюнку 3.
Малюнок 3.
ПДВ, сплачений субпідряднику, не підлягає відрахування відповідно до положень ст. 170, 171, 172 НК РФ.
Суми податку, пред'явлені покупцю при придбанні товарів (робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, враховуються у вартості таких товарів (робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів , у випадках:
Придбання (ввезення) товарів (робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються для операцій з виробництва і (або) реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не визнається територія Російської Федерації;
У розглянутому прикладі російська компанія включить до складу витрат ПДВ у сумі 9 умовних одиниць, сплачений субпідрядної організації.
Малюнок 4.
Приклад чотири. Зворотна ситуація. Німецька компанія надає маркетингові послуги Російської компанії. Німецька компанія працює через субпідрядника, якому вона оплачує 59 умовних одиниць (в т.ч. ПДВ), а потім виставляє рахунок Російської компанії на суму 100 умовних одиниць (без ПДВ). Схема представлена ??на малюнку 4.
ПДВ, сплачений субпідряднику, підлягає відрахування відповідно до положень ст. 168-170 Директива 2006/112 Ради ЄС від 28.11.2006 р. про загальну систему ПДВ.
· У тому випадку, якщо придбані послуги використовуються для здійснення операцій, які обкладаються податком платник податків має право на відрахування ПДВ, сплаченого постачальнику.
· Кожен платник податків, який не зареєстрований в державі-члені ЄС, в якому він придбаває послуги, має право на відрахування ПДВ, якщо послуги купуються, в тому числі, для отримання виручки, яким обкладається ПДВ у країні отримувача послуг.
У розглянутому прикладі німецька компанія має право на відрахування ПДВ у сумі 9.5 умовних одиниць, сплачений іншої німецької субпідрядної організації.
Висновок
Податок на додану вартість є одним з ключових податків в сучасній податковій системі більшості країн світу. Зазначений податок забезпечує стійкі надходження доходів до державного бюджету, а також не викликає значних спотворень у виробництві та споживанні товарів і послуг.
Податок на додану вартість має більш широку базу оподат...
