лому та її галузеві особливості;
внутрішніх чинниках, що впливають на господарську діяльність економічного суб'єкта, пов'язаних з його індивідуальними особливостями;
організаційно-управлінській структурі економічного суб'єкта;
видах діяльності;
структурі капіталу і курсі акцій;
технологічних особливостях;
рівні рентабельності;
основних контрагентах економічного суб'єкта;
порядку розподілу прибутку, що залишається в розпорядженні економічного суб'єкта;
існуванні дочірніх і залежних організацій;
системі внутрішнього контролю;
принципах формування оплати праці персоналу.
Отримання інформації про діяльність аудируемого особи є важливою частиною планування роботи, допомагає аудитору виявити події, операції та інші особливості, які можуть чинити істотний вплив на фінансову (бухгалтерську) звітність.
Основними джерелами інформації про економічний суб'єкт служать:
) статут економічного суб'єкта;
) документи про реєстрацію економічного суб'єкта;
) протоколи засідань ради директорів, засновників, зборів акціонерів або інших аналогічних органів управління економічного суб'єкта;
) документи, що регламентують облікову політику;
) бухгалтерська і статистична звітність;
) документи планування діяльності економічного суб'єкта (плани, кошториси, проекти);
) контракти, договори, угоди економічного суб'єкта;
) звіти аудиторів, консультантів;
) внутрішньофірмові інструкції;
) матеріали податкових перевірок;
) матеріали судових і арбітражних позовів;
) документи, що регламентують виробничу та організаційну структуру економічного суб'єкта, список його філій і дочірніх компаній;
) відомості, отримані з бесід з керівництвом і виконавчим персоналом економічного суб'єкта;
) інформація, отримана під час огляду економічного суб'єкта, його основних ділянок, складів.
На етапі попереднього планування аудиторська організація оцінює можливість проведення аудиту. [32]
Вважаючи проведення аудиту можливим, аудиторська організація готує лист-зобов'язання про згоду на проведення аудиту та відсилає його на адресу економічного суб'єкта. Потім формується група аудиторів для проведення перевірки і з економічним суб'єктом укладається договір. При цьому слід враховувати:
а) бюджет робочого часу для кожного етапу аудиту: підготовчого, основного і заключного;
б) передбачувані терміни роботи групи;
в) кількісний склад групи;
г) посадовий рівень членів групи;
д) спадкоємність персоналу групи;
е) кваліфікаційний рівень членів групи.
Коли аудиторська організація не вважає за можливе проведення аудиту, на адресу економічного суб'єкта надсилається відмова від його проведення.
Розробка загального плану і програми аудиту грунтується на попередніх даних про економічний суб'єкт, а також на результатах проведених аналітичних процедур.
Проведенням аналітичних процедур аудиторська організація повинна виявити області, значущі для аудиту. Складність, обсяг і терміни проведення аналітичних процедур аудиторської організації слід варіювати залежно від обсягу та складності даних бухгалтерської звітності економічного суб'єкта.
У процесі підготовки загального плану і програми аудиту аудиторська організація оцінює ефективність системи внутрішнього контролю, що діє в економічного суб'єкта, і робить оцінку самої системи внутрішнього контролю. Система внутрішнього контролю ефективна, якщо своєчасно попереджає про виникнення недостовірної інформації, а також виявляє її. Оцінюючи ефективність системи внутрішнього контролю, аудиторська організація повинна зібрати достатню кількість аудиторських доказів.
При підготовці загального плану і програми аудиту аудиторської організації слід встановити прийнятні для неї рівень істотності і аудиторський ризик, що дозволяють вважати бухгалтерську звітність достовірної. Плануючи аудиторський ризик, аудиторська організація визначає невід'ємний (внутрішньогосподарський) ризик бухгалтерської звітності і ризик засобів контролю, які притаманні цій звітності незалежно від аудиту економічного суб'єкта. З урахуванням встановлених ризиків...
