ментарі).
1.2 Порядок тестування систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю з обліку грошових коштів на розрахунковому рахунку
Перш ніж проводити аудиторську перевірку безготівкових розрахунків, необхідно ознайомитися з системою внутрішнього контролю та первинної оцінкою надійності системи внутрішнього контролю.
Таблиця 1 Загальне знайомство з системою внутрішнього контролю і первинна оцінка надійності системи внутрішнього контролю
ВопросиДа (1) Ні (0) Немає реагування1. Кореспонденція рахунків контролюється головним бухгалтером або особою на те уповноваженою з метою контролю повноти відображення в обліку всіх здійснюваних господарських операцій та відповідності бухгалтерських проводок діючої методологіі12. За умови використання в організації кореспонденції рахунків, не передбаченої чинним Планом рахунків, зазначені проводки не призводять до порушення методології обліку і, як наслідок, істотним спотворенням оподатковуваної бази та фінансового результата03. Всі господарські операції санкціоновані керівництвом, як в цілому, так і в конкретних випадках (наприклад, всі первинні документи на видачу коштів і рахунки до оплати візуються керівником) 04. Усі фінансово-господарські операції відображаються в обліку тільки на підставі первинних документов15. Дані залишків по рахунках синтетичного обліку в Головній книзі відповідають залишкам по рахунках в журналах-ордерах або замінюють їх інших облікових регістрах16. Дані аналітичного обліку відповідають даним первинних документів (за найменуваннями, в сумовому і кількісному вираженні) і даним синтетичного учета17. У регістрах бухгалтерського обліку вихідні сальдо на кінець звітного періоду відповідають вхідним сальдо на початок наступного звітного періода18. Відсутні випадки невідповідності сум по одній бухгалтерській проводці в різних регістрах бухгалтерського обліку (наприклад, в журналі-ордері і в Головній книзі) 19. Відсутні випадки невідповідності сум залишків по одному і тому ж рахунку в різних регістрах бухгалтерського обліку (наприклад, сальдо по рахунку 50 «Каса», відбите в Головній книзі, не відповідає залишку за цим рахунком в касовій книзі) 110. Відсутні олівцеві записи і обумовлені виправлення в первинних документах і регістрах бухгалтерського учета111. Операції в обліку відображаються за моментом їх совершенія112. Призначено відповідьственное обличчя і ведеться контроль за термінами оплати рахунків з метою уникнення штрафних санкцій за порушення договірних обязательств013. Кошти цільового фінансування витрачаються за призначенням відповідно до затверджених сметамі114. Всі створені відповідно до статуту підприємства та іншими установчими документами фонди витрачаються за назначенію115. Бухгалтерський облік протягом періоду, що перевіряється вівся відповідно до затвердженої облікової політікой1Договорние обязательства16. При перевірці договірних зобов'язань слід звернути увагу на відповідність деяких умов договорів чинному законодавству. Наприклад: підтвердження права власності на приміщення, площі в договорі оренди, дозвіл власника на суборенду в договорі суборенди; реєстрація договору оренди нерухомості, укладеного на термін більше року - для окремих будівель і споруд незалежно від терміну для інших об'єктів нерухомості; наявність довіреності або посилання на неї при укладанні договорів особою, на те не уповноваженою) 1Контроль в системі комп'ютерної обробки данних17. Використовувана бухгалтерська програма ліцензірована118. Програма захищена від доступу сторонніх осіб на випадок зміни або знищення данних119. Дані електронного обліку дублюються на випадок втрати унічтоженія020. Розроблені організацією оригінальні механізовані форми первинних документів (РКО, ПКО, розрахунково-платіжні відомості) і регістрів обліку (журнали-ордери, касова книга, Головна книга) відповідають вимоги уніфікованих і затверджених форм121. У разі зміни порядку ведення бухгалтерського обліку, господарського податкового та іншого законодавства існує можливість зміни алгоритмів обробки бухгалтерських данних122. Алгоритми обробки бухгалтерських даних відповідають чинному законодавству. При веденні механізованим способом обліку в цілому або окремих ділянок слід перевірити (вибірково) і підтвердити правильність розрахунків по основних вузловим алгоритмам, наприклад: при розрахунку заробітної плати формула розрахунку виключення пільгованих сум при розрахунку податку на доходи фізичних осіб вірна; при автоматизованому способі заповнення податкових декларацій формули розрахунків податків і податкові ставки вірні; при автоматизованому способі заповнення форм бухгалтерської звітності формула і рахунки синтетичного обліку, залишки за якими беруть участь у розрахунках, верни1Всего184 -
Федеральний аудиторський стандарт «Аудиторські докази» встановлює єдині вимоги до кількості та якості доказів, які нео...
