.1 ст. 167 НК РФ, сума авансу від покупців включається в податкову базу для розрахунку ПДВ і нараховується податок на день отримання цієї передоплати.
Згідно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом визначення податкової бази є найбільш рання з наступних дат: день відвантаження товарів або день оплати, оплати часткової в рахунок майбутніх поставок.
З вище викладеного випливає, що в податкову базу увійде сума виручки від реалізації продукції та сума отриманого авансу в розмірі:
450780 + 5560 = 456340,00 рублів. br/>
Згідно п.4 ст. 166 НК РФ, сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду, за умовою задачі обчислюється за підсумками кварталу, окремо як відповідні податкових ставок процентні частки відповідних податкових баз, і становитиме:
(450780/1,18 х 18%) + (5560/1,18 х 18%) = 69311,17 рублів. br/>
Згідно п.2 ст. 171 НК РФ, за умовою задачі ми можемо зменшити суму податку на ПДВ у розмірі: 71100/1,18 х 18% = 10845,76 рублів. p> За підсумками податкового періоду, сума підлягає сплаті до бюджету складе:
69311.17-10845.76 = 58465,41 рублів. 2. Згідно Федерального закону № 173-ФЗ від 13.10.2008г. встановлено, що сплату ПДВ за податкові періоди починаючи з третього кварталу 2008р. слід проводити за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації товарів за минулий податковий період рівними частками пізніше 20-го числа кожного з трьох місяців, наступного за минулим податковим періодом.
Сума платежу в кожному з трьох місяців складе: 58465,41/3 = 19488,47 рублів.
В
2.2 Задача № 2. Визначення щомісячних авансових платежів
Прибуток ТОВ В«БудсервісВ» за I квартал 2005 р. склала 90 000 руб., за півріччя 200 000 руб., за 9 місяців 150 000 руб., за податковий період 2005 року - 210 000 руб. Сума щомісячного авансового платежу в останньому кварталі 2004 р. - 7 000 руб.
Обчислити суму податку на прибуток за I квартал, півріччя, 9 місяців і за рік.
Визначити в кожному кварталі суми щомісячних авансових платежів.
Вказати терміни сплати щомісячних авансових платежів, авансових платежів за звітні періоди і за податковий період.
Рішення:
Згідно п.2 ст.286 НК РФ, за підсумками кожного звітного (податкового) періоду, платники податків обчислюють суму авансового платежу, виходячи із ставки податку і прибутку, підлягає оподаткуванню, розрахованої наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення звітного (податкового) періоду.
Визначимо суму щомісячного авансового платежу:
За 1 квартал: 90000 х 24% = 21600 рублів;
За півріччя: 200000 х 24% = 48000 рублів;
За 9 місяців: 150000 х 24% = 36000 рублів;
За податковий період 2008року: 210000 х 24% = 50400 рублів. br/>
Згідно п.2 ст.286 НК РФ, сума щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті в першому кварталі поточного податкового періоду, приймається рівною сумі щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті платником податку в останньому кварталі попереднього податкового періоду.
Згідно п. 1 ст. 287 НК РФ слід сплатити у строк до 28 числа кожного місяця:
січня 2008р. - 7000 рулів;
Лютий 2008р. - 7000 рублів;
Березень 2008р. - 7000 рублів. br/>
Так як ми заплатили в 1 кварталі 2008р. 21000 рублів, то ми сплатимо залишилися 600 рублів, не пізніше 28 числа з дня закінчення минулого звітного періоду. В цей же час надаємо і податкову декларацію.
Сума щомісячних авансових платежів, сплачена на протязі кварталу, зараховується при сплаті квартальних авансових платежів.
Згідно п.2 ст. 286 НК РФ, сума щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті в другому кварталі поточного податкового періоду, приймається рівною однієї третини суми авансового платежу, обчисленого за перший звітний період поточного року. Від сюди слід, що щомісячний авансовий платіж складе: 21600/3 = 7200 рублів, і його треба сплатити до 28 числа кожного місяця II кварталу.
На 1 липня 2008р. сплатили щомісячні авансові платежі, що підлягають сплаті у другому кварталі в сумі 216000 рублів і квартальний авансовий платіж за 1 квартал у сумі 21600 рублів. Разом ми заплатили 21600 + 21600 = 43200 рублів. У перебігу 28 днів з дня закінчення минулого звітного періоду необхідно сплатити квартальний авансовий платіж. Сума податку на прибуток за півріччя склала 48000 рублів, від сюди слід, що треба сплатити 48000 - 43200 = 4800 рублів.
Згідно п.2 ст.286 НК РФ, сума щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті в третьому кварталі поточного податкового періоду, приймається рівною однієї третини різниці між сумою авансового платежу, розрахованої за підсумками півріччя, і сумою авансового платежу, розрахованої за підсумками першого кварталу.
Сума щомісячного авансового платежу, що підлягає спла...
