і спочатку встановленим у кредитному договорі строком погашення хоча б однієї частини кредиту понад одного року.
До довгострокових кредитах відносяться всі інші кредити.
Короткострокові та довгострокові кредити фізичним особам (за винятком індивідуальних підприємців) класифікуються на кредити на фінансування нерухомості і на кредити на споживчі потреби.
До кредитів на споживчі потреби відносяться також і кредити, використані для отримання доходу при здійсненні діяльності, що не є відповідно до законодавства підприємницькою діяльністю (діяльність з надання послуг у сфері агроекотуризму, реміснича діяльність і т.д.), і кредити, цільове використання для яких не встановлено.
До мікрокредитам відносяться кредити, що надаються банком за спрощеною процедурою, за умови, що показник заборгованості кредитоотримувача за цими кредитами не перевищує 15 000 базових величин, встановлених законодавством на момент укладення останнього кредитного договору »[10].
В економічному словнику Б. Райзберга короткостроковий кредит - «кред?? т, термін якого, як правило, не перевищує 12 місяців, що призначається переважно для формування оборотних коштів підприємств ». Автор припускає, що короткостроковий кредит може перевищувати строк в 12 місяців і фінансувати не тільки оборотні активи.
Електронний словник дає ще два визначення короткострокового кредиту:
кредит, видаваний на термін до року;
кредит, видаваний на строк до одного року, призначений для формування оборотних коштів підприємств і фірм;
«вид кредиту, що надається позичальнику строком до 12 місяців. Як правило, він покликаний обслуговувати кругообіг оборотного капіталу фірми, підтримуючи вартість елементів оборотного капіталу на необхідному рівні ».
Словники, таким чином, «зв'язують» термін короткострокового кредиту з терміном до 1 року, проте так само допускають можливість фінансування за рахунок його не тільки оборотних активів.
Білоруське законодавство до короткострокових кредитів відносить кредити «з терміном повного погашення, спочатку встановленим кредитним договором, до одного року включно» [3].
ВАТ «Белинвестбанк» надає фізичним особам наступні види кредитів:
кредитування на навчання;
кредит на придбання автомобіля;
кредити на споживчі потреби;
кредити на фінансування нерухомості.
Таким чином, кредит - це економічні відносини, що виникають між кредитором і позичальником з приводу вартості, передавався у тимчасове користування, як правило - за плату. Кредит дозволяє відносну суперечність між тимчасовим осіданням коштів і необхідністю, їх використання в господарстві. Кредит відіграє найважливішу макроекономічну роль в економіці і виконує в ній кілька найважливіших функцій - перераспределительную, економію витрат обігу, прискорення концентрації капіталу, обслуговування товарообігу, прискорення науково-технічного прогресу. Розрізняють кредити за способом видачі, погашення, забезпечення, цільового використання, термінами видачі, категоріям позичальників. У світовій практиці короткострокові кредити зазвичай є кредитами до 1 року, проте вони є джерелами фінансування не тільки оборотних активів. У сучасному банківському законодавстві Білорусі аналогічна ситуація.
.2 Мета, завдання та принципи бухгалтерського обліку операцій банку з надання грошових коштів у формі кредиту в національній валюті
Метою бухгалтерського обліку операцій надання та отримання банками кредитів та їх погашення є дотримання:
вимог, що пред'являються до базових елементів кредитування;
порядку відображення даних операцій у бухгалтерському обліку;
принципу нарахування та розподілу процентних та інших доходів і витрат за користування кредитами.
Завданнями обліку операцій надання, одержання кредитів є відображення в бухгалтерському обліку:
виникли вимог, зобов'язань з надання коштів;
прийнятого забезпечення виконання зобов'язань за кредитним договором;
надання грошових коштів кредитоотримувачу;
віднесення суми кредиту, не погашеного у строк, на рахунки пролонговано та простроченої заборгованості;
погашення заборгованості за кредитами;
нарахованих відсотків відповідно до кредитним договором і відображення на відповідних рахунках у разі несплати;
формування спеціального резерву.
Ведення бухгалтерського обліку операцій з надання кредитів клієнтам у національній валюті та складання фінансової звітності здійснюються з дотриманням основних принципів, зазначених у Постанові Ради директорів Національного банку Республіки Білорусь № 283 від 19.09.2005 р «Про ведення бухгалтерського обліку в банках, розташованих на території Республіки Білорусь ». До них належать такі принципи:
безперервності діяльності? банк повинен виходити з того, що він буде здійснювати розрахунки за кредит...
