касового апарата та ін. Повернення невикористаних авансів аналізується за прибутковими касовими ордерами.
Перевіряючи витрачання готівки з каси, аудитор повинен звернути увагу на документальну обгрунтованість видачі грошей (наявність наказів на преміювання співробітників, надання матеріальної допомоги, відрядження, видачу коштів на представницькі витрати, довіреностей від сторонніх організацій, виконавчих листів ). Встановлюється також цільове використання коштів, отриманих з банку по чеку, дотримання ліміту каси. [9, с. 9]
Також аудитор зобов'язаний упевнитися в дотриманні порядку видачі грошей за дорученням. Видати готівку з каси можна тільки особі, зазначеній у видатковому ордері (його замінює), або іншій особі, що діє на підставі довіреності. Довіреність на одержання платежів, пов'язаних з трудовими відносинами (оплата праці тощо), може бути посвідчена, наприклад, організацією, в якій працює або навчається довіритель, адміністрацією лікувального закладу.
Довіреність від імені юридичної особи повинна бути підписана керівником (іншою уповноваженою особою) організації та скріплена печаткою. Строк довіреності не може перевищувати трьох років. Якщо строк у довіреності не зазначений, вона діє протягом року з дня її виписки. Довіреність, в якій не вказано термін виписки, недійсна. При видачі грошей за дорученням остання повинна бути додана до видаткового ордера або відомості, в яких касир зобов'язаний зробити напис За дорученням raquo ;. [9, с. 11]
У ході перевірки касових операцій аудитору доводиться вирішувати питання про інвентаризацію каси. Якщо проводиться обов'язковий аудит за поточний звітний період, інвентаризація каси необхідна, так як відповідно до Правил (стандартами) аудиторської діяльності аудитор несе відповідальність за перевірку правильності відображення у фінансовій звітності подій, що відбулися після дати складання балансу до дати складання аудиторського висновку.
Інвентаризація каси повинна проходити в присутності касира і головного бухгалтера. Порядок її проведення може бути наступним: при наявності ніс?? Олька кас аудитор опечатує їх, щоб запобігти можливості доступу до них після початку перевірки. Касир повинен скласти касовий звіт про операції за останній день і вивести залишок грошей по касовій книзі на день перевірки. [16, с. 32]
Одночасно з касира береться розписка, що всі прибуткові документи включені їм у звіт і на момент інвентаризації каси задіяних і списаних у розхід грошей немає. Після цього проводиться перерахунок готівки. Якщо під час інвентаризації каси є частково оплачені платіжні відомості на виплату заробітної плати, допомог і т.д., аудитор підраховує в них підсумок і виплачену по ним суму приймає до заліку, про що робиться відмітка в акті. Після перерахунку грошей та інших цінностей, що зберігаються в касі, отриманий залишок звіряється з даними обліку по касовій книзі. Результати перевірки оформлюються актом, який підписують аудитор, головний бухгалтер економічного суб'єкта і касир. [16, с. 33]
При виявленні надлишків або нестачі коштів або грошових документів та інших цінностей аудитору необхідно взяти письмове пояснення у касира про причини їх виникнення. Про великої недостачі аудитор зобов'язаний повідомити керівнику підприємства і поставити питання про відсторонення касира від його обов'язків до закінчення перевірки.
Далі аудитор повинен упевнитися в наявності діючої системи проведення ревізій каси. Така ревізія (інвентаризація) обов'язкове:
перед складанням річної бухгалтерської звітності;
при виявленні фактів розкрадання, зловживання;
надзвичайних ситуаціях (пожежа, повінь та ін.);
реорганізації або ліквідації організації;
зміні матеріально відповідальної особи - касира. [18, с. 11]
Раптову ревізію каси слід проводити у строки, встановлені керівником організації. Наказом керівника повинна бути призначена спеціальна ревізійна комісія. Недостачу по касі необхідно стягнути з касира або винної особи, а надлишок каси повинен бути зарахований до дохід організації.
Аудитор встановлює і факти оплати співробітникам вироблених господарських витрат без оформлення авансових звітів, повторної оплати за раніше оформленими документами, привласнення грошових сум за підробленими документами і т.д. Досліджується правильність указаної в облікових регістрах за рахунком 50 Каса кореспонденції рахунків, підрахунку оборотів, готівкових коштів та їх залишків. Для цього звіряються дані касової книги, звіту касира і облікового регістру за відповідний місяць періоду по датах. Розбіжності означають наявність помилок, які можуть бути як ненавмисними, викликаними неуважністю...
