бухгалтера при підрахунку, так і навмисними. Останні вимагають отримання письмових пояснень і оперативного інформування керівника підприємства. У кожному разі виявлені аудитором помилки і недостовірні дані обов'язково реєструються в його робочих документах. [15, с. 198]
Аудитор повинен з'ясувати дотримання встановленого ліміту розрахунку готівкою між юридичними особами, підприємцями та ліміту зберігання готівки в касі. Ліміт розрахунків не повинен перевищувати 100 000 руб. [4]
Готівкові гроші в касі організації повинні зберігатися тільки в межах ліміту, який встановлює банк. Готівку, що надійшла понад ліміт, слід здавати в банк. Готівку понад встановленого ліміту можуть перебувати в касі організації тільки для оплати праці, виплати соціальних допомог, стипендій протягом трьох робочих днів, включаючи день отримання грошей в банк. [6]
Аудитор зобов'язаний перевірити порядок ведення касових операцій в іноземній валюті. Основним нормативним актом, що регулює валютні операції в Російській Федерації, є Федеральний закон від 10 грудня 2003 р №173-ФЗ Про валютне регулювання та валютний контроль raquo ;. До грошових коштів організацій в іноземній валюті відносяться:
готівка в касі в іноземній валюті (субрахунок рахунки 50);
кошти на валютних рахунках, відкритих в уповноважених банках (рахунок 52 Валютні рахунки );
кошти в іноземній валюті, в акредитивах, на чекових книжках, депозитах тощо. (субрахунокрахунку 55 Спеціальні рахунки в банках );
грошові кошти в іноземній валюті, інкасовані, внесені до каси кредитних організацій, для зарахування на рахунки в банках, але за станом на звітну дату не зараховані за призначенням (субрахунокрахунку 57 Переклади в шляху ). [3]
При перевірці операцій з готівковою валютою необхідно пам'ятати, що її можна використовувати лише для оплати витрат на відрядження співробітників. Інші операції з нею в РФ заборонені. [3]
Аудитору потрібно перевірити, чи ведеться касиром аналітичний облік по кожному виду іноземної валюти, що знаходиться в касі. Крім звичайних складових, в облікові записи на спеціальних субрахунках слід включати валютний курс, який використовується для розрахунку рублевого еквівалента операцій, що відображаються даними записами. Далі треба перевірити курсові різниці, за якими в касовій книзі мають бути зроблені додаткові записи. Це пов'язано з тим, що якщо записи в касовій книзі по приходу і витраті однієї і тієї ж суми у валюті будуть вироблені за різними курсами, то рублевий залишок по касовій книзі не відповідатиме реальному залишку грошових коштів в касі. [10, с. 54]
Аудитор повинен також звернути увагу на те, що відображення курсової різниці не є надходженням або витрачанням готівкової іноземної валюти. Це тільки зміна її рублевого еквівалента в залежності від зростання (падіння) курсу валюти по відношенню до рубля. Отже, оформляти такі операції потрібно меморіальними ордерами, а не прибутковими та видатковими касовими документами. [10, с. 55]
Аудитор зобов'язаний також з'ясувати, чи застосовується контрольно-касова техніка при готівкових розрахунках, оскільки грошові розрахунки при торгових операціях, наданні послуг всі організації та індивідуальні підприємці повинні проводити з обов'язковим застосуванням ККТ.
Надалі перевіряється правильність відображення в обліку і бухгалтерської звітності касових операцій. Надходження грошових коштів та грошових документів у касу та їх видача повинні відображатися дебетовими і кредитовими оборотами на рахунку 50.
Численні і різноманітні операції руху грошових коштів в касі підприємства відображаються в наступних регістрах синтетичного обліку та звітності:
головній книзі;
журналі-ордері №1 і відомості №1 (для журнально-ордерної форми рахівництва);
регістрах синтетичного обліку касових операцій за рахунком 50 (при інших формах рахівництва);
бухгалтерському балансі (ф. №1, рядок 261);
звіті про рух грошових коштів (ф. №4). [8, с. 347]
У касі організації можуть зберігатися не тільки готівкові грошові кошти, а й грошові документи: путівки в будинки відпочинку і санаторії, туристичні путівки, поштові марки, марки держмита, єдині і проїзні квитки та ін., тому аудитор повинен перевірити правильність відображення і ведення обліку та за цими документами. Грошові документи враховуються на рахунку 50 Каса raquo ;, субрахунок 3 Грошові документи raquo ;, вони мають грошову оцінку, враховуються в сумі фактичних витрат на їх придбання. Аналітичний облік ведеться за їх видами. [12, с. 46]
Надходження і видача грошових документів, як правило, виробляються за прибутковими і видатковими...
