ірмового фінансового контролю:
. Розподіл обов'язків. Відповідальність між службовцями компанії розподіляється таким чином, щоб ніхто не ніс відповідальності за операцію в цілому.
Таким чином, той, хто вирішує операцію, не несе відповідальності за беруть участь в ній активи і за реєстрацію даної операції.
. Дозвіл і схвалення. Цей принцип полягає в тому, що всі операції повинні бути схвалені головним фінансовим менеджером (директором) корпорації з опорою на ті обсяги грошових коштів, на відпуск яких він має повноваження. Основна ідея в даному випадку полягає в тому, що робота кожного особи перевіряється іншою особою без будь-якого дублювання. В акціонерних товариствах робота правління перевіряється Радою директорів та ревізійною комісією. Фізичний контроль полягає в праві доступу перевіряючого до активів і документів компанії. Щоб ефективно управляти контролем, керівництво повинне скласти план його організації. Даний план повинен містити чіткі інструкції, права обов'язки різних офіційних осіб, щоб і?? ключить марне дублювання їх роботи.
. Важливість свідоцтва. Основною частиною системи контролю є свідоцтво виконання роботи, завірене підписом контролера. Посадова особа, яка перевіряє роботу контролера, також повинна поставити свій підпис, що підтверджує, що робота виконана якісно. Без таких свідоцтв неможливо визначити, що система контролю працює в запланованому режимі.
. Обмеження системи контролю. Теоретичні аспекти ефективного фінансового контролю не завжди можуть успішно функціонувати на практиці. Система контролю залежить від тих, хто перевіряє, а їм властиві втома і недостатнє розуміння.
Більш того, багато системи контролю стають неефективними, якщо виникає змова між службовцями компанії. Тому навіть найкращі системи контролю не захищені від невдач, хоча ризик таких невдач знижується при залученні до контролю висококваліфікованих фахівців.
Система контролю призначена для допомоги керівникам компаній у питаннях:
) вибору між різними альтернативними діями, планування дій, які повинні бути проведені протягом певного періоду часу;
) виявлення помилок конкретних виконавців, які можуть полягати у встановленні нереальних планів при наявності точних прогнозів або у невиконанні тих дій, які повинні бути зроблені для реалізації конкретних маркетингових, інвестиційних та інших рішень;
) виправлення помилок і закріплення успіху.
Керівництву корпорації необхідно забезпечити складання достовірної бухгалтерської звітності, оскільки вона:
? формує основу щорічно публікованих звітів;
дозволяє надавати відомості про щодня прийнятих рішеннях, які допомагають керівництву оцінити поточний стан компанії та детально вивчити її діяльність за минулий період;
допомагає при складанні прогнозів;
дозволяє порівнювати фактичні результати з планом і виявляти причини відхилень.
Тільки наявність дієвої системи внутрішньофірмового контролю забезпечить достовірність наданої в звітності інформації, а значить і високий рівень якості аудиторського висновку, на підставі якого приймають рішення не тільки внутрішні, а й зовнішні користувачі.
Таким чином, побудова ефективної системи внутрішньофірмового контролю, поряд з іншими факторами, забезпечують якість аудиту.
2. Система зовнішнього контролю якості аудиту в Росії
.1 Загальне поняття про систему зовнішнього контролю якості аудиту
Формування системи зовнішнього контролю якості аудиту в Росії почалося з затвердження Тимчасового положення про порядок акредитації професійних аудиторських об'єднань при Міністерстві фінансів РФ 29 квітня 2002
Система нормативних документів, що регулюють аудиторську діяльність, у т.ч. систему контролю якості аудиту, включає такі нормативні акти:
1) закони та інші нормативні акти Російської Федерації:
Федеральний закон від 30.12.08 №307-ФЗ «Про аудиторську діяльність» (далі - Закон №307-ФЗ);
Федеральний закон від 01.12.07 №315-ФЗ «Про саморегульовані організації»;
інші федеральні закони, а також прийняті відповідно до них інші нормативні правові акти;
Методичні рекомендації щодо організації внутрішньофірмового контролю якості аудиторських послуг (схвалено Радою з аудиторської діяльності при Мінфіні Росії, протокол №18 від 21-22 жовтня 2003);
) правила (стандарти) аудиторської діяльності, схвалені Комісією з аудиторської діял...
