торій.
Результатом проведеної банком роботи на першому і другому етапах кредитного процесу є висновок фахівця кредитного відділу банку на видачу кредиту (Додаток Е) Остаточне рішення про видачу кредитів в виносять: керівник кредитного відділу, кредитний комітет банку, правління банку.
У разі прийняття рішення про видачі кредиту банком розробляються умови кредитного договору: форма кредиту, сума, строки та порядок погашення, процентна ставка, забезпечення та інші умови. Форма кредиту вибирається залежно від категорії позичальника та особливостей об'єкта кредитування.
Сума кредиту звичайно індивідуальна, оскільки визначається фінансовими потребами і можливостями кредитора і позичальника.
Банк повинен визначити кінцевий термін погашення кредиту і передбачити умови пролонгації у разі несвоєчасного надходження коштів.
Процентна ставка визначається обома сторонами за домовленістю і залежить від вартості кредитних ресурсів, характеру позички і ступеня ризику, пов'язаного з нею.
Порядок погашення кредиту визначається банком за узгодженням з клієнтом в залежності від величини та регулярності отримання прибутку. Для цього розробляється графік погашення позики. Правильне визначення термінів виплати боргу також робить істотний вплив на проходження кредитної угоди.
При виборі забезпечення банк повинен звернути увагу на те, що сума забезпечення повинна повністю покривати суму кредиту та відсотків, належних за користування цим кредитом протягом усього терміну договору.
У разі прийняття рішення про відмову у видачі кредиту банк повертає клієнту подані ним документи і повідомляє йому причину відмови.
На третьому етапі кредитний відділ банку оформляє кредитний договір (Додаток Ж) та договір забезпечення (Додаток З), юридичний відділ банку проводить правову експертизу договорів, що укладаються і візир?? ет їх. Видача кредиту проводиться на підставі розпорядження кредитного відділу бухгалтерії банку за підписом уповноваженої посадової особи (Додаток І). [7, ст. 166]
Бухгалтерія банку при видачі кредиту відкриває рахунок щодо його обліку і перераховує з нього кошти на банківський рахунок позичальника. Одночасно на позабалансові рахунки оприбутковуються забезпечення за кредитами, а так само формується резерв на можливі втрати по позиках. Всі документи по кредитній справі позичальника формуються у справу.
На четвертому етапі банк здійснює контроль: за дотриманням умов кожного кредитного договору та за кредитним портфелем в цілому. Кредитний працівник регулярно відзначає в кредитної позиції рух заборгованості і надходження відсотків за позикою. У разі погіршення фінансового стану клієнта і виникнення ризику не повернення позички кредитний працівник ставить до відома про це своє керівництво для вжиття відповідних заходів. [7, ст. 167]
На п'ятому етапі проводиться погашення кредиту шляхом списання коштів з банківських рахунків юридичних осіб на підставі платіжних доручень, а також платіжних вимог банку-кредитора, якщо це передбачено умовами кредитного договору.
У разі несвоєчасної сплати відсотків та погашенні кредиту в бухгалтерію банку передається розпорядження про винесення відповідних сум на рахунки обліку простроченої заборгованості за кредитом, а також про зміну групи кредитного ризику. Після закінчення певного терміну документи за непогашеними у строк кредитах передаються в юридичний відділ для примусового стягнення боргу. [7, ст. 167]
Після повного погашення позички і відповідних відсотків кредитне справа закривається і передається в архів.
2.3 Оформлення та облік операцій з кредитування юридичних осіб
Бухгалтерський облік операцій з кредитування юридичних осіб регулюється положенням Банку Росії від 16.07.2012 N 385-П «Положення про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації».
Надані юридичним особам кредити обліковуються у банківському балансі в розділі 4 «Операції з клієнтами» на активних рахунках першого порядку 441-453. Балансові рахунки першого порядку відкриваються юридичним особам залежно від класифікаційного підрозділу на фінансові, комерційні та некомерційні організації. А всередині групи залежно від форми власності: федеральна, державна (крім федеральної) і недержавна. [6]
Кожен із зазначених рахунків першого порядку підрозділяється на рахунки другого порядку. Вони ведуться в розрізі строків надання кредиту.
Рахунок № 452 «Кредити надані недержавним комерційним організаціям».
Кредит,...
