дставою для заповнення журналу-ордера №1 й у відомості №1 служать звіти касира.
Кожному звіту в регістрі відводиться один рядок незалежно від періоду, за який складено касовий звіт. Кількість зайнятих рядків журналі-ордері та у відомості має відповідати кількості зданих касиром звітів.
Ведення касових операцій оформляється такими проводками:
. дебет рахунку 50 Каса - Кредит рахунку 90 Продажі - На суму отриманої виручки від реалізації продукції, робіт або послуг основного виробництва (по звичайних видах діяльності);
. дебет рахунку 50 Каса - Кредит рахунку 91 Інші доходи і витрати - На суму отриманих інших доходів (включаючи реалізацію іншого майна та виручку від реалізації продукції (робіт, послуг), що не відносяться до звичайних видів діяльності);
. дебет рахунку 50 Каса - Кредит рахунку 51 Розрахункові рахунки - На суму грошових коштів, отриманих з розрахункового рахунку і оприбуткованих у касі;
. дебет рахунку 50 Каса - Кредит рахунку 75 Розрахунки з засновниками - На суму готівкових коштів, отриманих в якості внеску до статутного (складеного) капітал організації;
. дебет рахунку 50 Каса - Кредит рахунку 62 Розрахунки з покупцями і замовниками - На суму отриманих авансів (під поставку товарів або продукції, виконання робіт або надання послуг);
. дебет рахунку 70 Розрахунки з персоналом з оплати праці - Кредит рахунку 50 Каса - На суму зроблених виплат, нарахованих працівникам організації (оплата праці, премії, і т.п.);
. дебет рахунку 71 Розрахунки з підзвітними особами - Кредит рахунку 50 Каса - На суму грошових коштів, виданих підзвітній особі;
. дебет рахунку 51 Розрахунковий рахунок - Кредит рахунку 50 Каса - На суму понадлімітного остатка готівки, зданих по оголошенню в кредитна установа;
. дебет рахунку 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками - Кредит рахунку 50 Каса - На суму виданих авансів під придбання продукції, оплату виконаних робіт або наданих послуг (від видачі грошей під звіт відрізняється тим, що аванс передається в касу організації-постачальника).
Крім того, на рахунку 50 відображається придбання за готівковий розрахунок різних грошових документів (поштових марок, марок держмита, вексельних марок, оплачених авіаквитків, путівок у будинки відпочинку та ін.), а також вибуття грошових документів.
У тому випадку, коли грошові документи купуються касиром (що є досить поширеною практикою), в обліку робиться проводка:
Дебет рахунку 50 Каса raquo ;, субрахунок Грошові документи - Кредит рахунку 50 Каса - На суму грошових документів, придбаних за готівковий розрахунок.
При вибутті грошових документів кредитується рахунок 50 Каса і дебетується рахунок обліку джерел відшкодування витрат. Наприклад:
дебет рахунку 84 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) - Кредит рахунку 50 Каса - На суму вартості путівок в оздоровчі заклади, оплачуваних за рахунок чистого прибутку організації;
дебет рахунку 26 Загальногосподарські витрати кредит рахунку 50 Каса - На суму вартості поштових марок, використаних для пересилання кореспонденції.
Якщо поштові марки видаються посадовим особам (наприклад, секретарю або офіс-менеджеру) для поступового використання, в обліку така видача оформляється, як видача підзвітних сум: дебет рахунку 71 Розрахунки з підзвітними особами - Кредит рахунку 50 Каса raquo ;, а на загальногосподарські витрати вартість марок списується у міру використання: дебет рахунку 26 Загальногосподарські витрати - Кредит рахунку 71 Розрахунки з підзвітними особами .
Перевірка касових операцій починається зі складання плану перевірки, якому передує аналіз (оцінка) операцій поточного контролю касових операцій на підприємство. Оцінка починається з допомогою складання спеціального опитувальника для оцінки стану внутрішнього контролю за дотриманням касової дисципліни. Вході опитування потрібно виявити всі вузькі місця ведення касових операцій, а також місця, які можуть призвести до зловживань, при цьому можна скласти спеціальну таблицю, в якій відбивається питання, варіант відповіді, інформація або документ, що слід запросити для підтвердження варіанти відповіді.
Аудиторська перевірка касових операцій може бути організована в такій послідовності:
? інвентаризація каси і обстеження умов зберігання грошових коштів;
? перевірка наявності та якості складання внутрішніх розпорядчих документів;
? (облікова політика, право підпису первинних документів, перелік підзвітних о...
