сіб тощо);
? перевірка правильності документального оформлення операцій;
? перевірка повноти та своєчасності оприбуткування грошових коштів;
? аудиторська перевірка правильності списання грошей;
? перевірка дотримання касової дисципліни;
? перевірка правильності відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку;
? оформлення результатів перевірки.
При складанні програми перевірки слід оцінити ефективність внутрішнього контролю за рухом і збереженням грошових коштів та інших цінностей у касі організації. За допомогою тестування аудитор дає попередню оцінку дотримання в організації касової дисципліни, виявляє найбільш уразливі ділянки, планує складу основних контрольних процедур, визначає особливості ведення обліку в організації. Про недостатню ефективність внутрішнього контролю можуть свідчити такі факти:
? відсутність в організації постійно діючої системи проведення раптових ревізій (інвентаризацій) каси;
? наявність ознак формального проведення ревізій каси (наприклад, одні й ті ж особи в ревізійній комісії);
? відсутність в організації наказу керівника, який встановлює періодичність перевірок каси;
? відсутність в штаті касира, коли ці функції покладені на іншого працівника без письмового розпорядження керівника організації;
? відсутність договору про повну матеріальну відповідальність з касиром;
? надання права підпису прибуткових і видаткових касових ордерів іншим особам крім керівника організації і головного бухгалтера, які не відбите розпорядженням керівника організації.
Низька оцінка ефективності внутрішнього контролю потребують збільшення обсягів аудиту та посилення уваги до даної ділянки перевірки.
Складається приблизний перелік питань для визначення якості внутрішнього контролю в організації:
. Зберігаються гроші у вогнетривкій сейфі?
. Є сигналізація у приміщенні каси?
. Укладено договір з позавідомчої охороною?
. Супроводжує чи охорона касира при отриманні ним грошей у банку?
. Чи є другі ключі до сейфа у керівника підприємства? (де і в кого зберігаються дублікати ключів)
. Інкасується дана організація?
. Знімаються чи залишки коштів щокварталу?
. Проводяться раптові перевірки у касі?
. Є чи головний бухгалтер під час зняття залишків у касі?
. Перевіряє чи звіти касира головний бухгалтер?
. Знімаються чи залишки коштів у касі на кінець року?
. Чи реєструються прибуткові документи у журналах?
. Присвоює чи касир номери прибутковими і видатковими документами грошових коштів?
. Складає чи касир прибуткові і витратні документи грошових коштів?
. Виробляються записи в звіті касира: щодня або в міру накопичення документів?
. Крім коштів в касі зберігаються чи: бланки облігацій, акцій, путівок в д о і санаторій?
. За рухом валютних коштів в касі складаються чи окремі звіти?
. Вся чи можна здавати у банк виручка надійшла в касу?
. Чи практикується отримання грошей від клієнта, працівників за товари, послуги іншими особами (минаючи касира)?
. Чи потрібні два підписи на документах відбивають видачу грошей з каси?
. Чи практикується видача грошей з каси за одним підписом (керівника, головного бухгалтера)?
. Чи розроблено (по дебету, кредиту рахунку 50) найбільш характерна кореспонденція рахунків господарських операцій, типових для даного підприємства?
. Чи звіряє бухгалтер дані відомості щодо реалізації матеріальних цінностей, робіт, послуг з цими грошових коштів, що надійшли до каси?
. Датується чи прибуткові, видаткові, касові документи в журналі реєстрації за датою, зазначених у них?
. Здає чи касир в бухгалтерію щодня касові звіти?
. Перевірити операції по рахунку 57;
. Перевірити оприбуткування сум (залишків) на рахунку в банку;
. Перевірити операції з придбання та видачі путівок (джерело придбання, невозмещаемая частина, повнота обсягу надходження в касу коштів за путівки);
. Отримати перелік грошових документів і звірити його з даними головної книги.
