ковим кодексом РФ наділені повноваженнями або мають права та обов'язки при здійсненні дій в ході здійснення податкової перевірки.
За функціональним критерієм учасників податкової перевірки можна поділити на наступні групи:
уповноважені органи: податкові органи;
платники податків, податкові агенти, платники зборів, банки;
експерти, перекладачі, фахівці, свідки, поняті.
Розрізняють такі види податкових перевірок.
Залежно від місця проведення перевірки поділяються на камеральні та виїзні.
Камеральна перевірка (від лат. Cameral - звід, склепінчаста стеля, що замикає простір) - це перевірка органом податкового контролю представленої йому звітності та документів без виїзду на об'єкт. У разі встановлення порушень результати перевірки оформляються актом. Дані результатів камеральної перевірки можуть бути використані при проведенні перевірок інших видів.
Виїзна перевірка проводиться за місцем знаходження об'єкта, що перевіряється.
У залежності від повноти охоплення матеріалу розрізняють перевірки суцільні, коли перевіряються всі документи організації, без пропусків і припущень про відсутність порушень (а при фактичному контролі - і матеріальні цінності), і часткові (вибіркові), коли перевіряється тільки частина (певна вибірка) документів.
Суцільні перевірки найчастіше проводять в невеликих організаціях або в організаціях, де необхідно відновити облік (при його відсутності або знищенні первинних д?? кументов). Часткова перевірка може перерости в суцільну у разі встановлення у перевіреній вибірці порушень, які можуть бути характерними для всього масиву документів організації.
У залежності від обсягу перевірених питань перевірки можуть бути комплексними, вибірковими і тематичними (цільовими). ??
Комплексна перевірка - це перевірка господарюючого суб'єкта за певний період з усіх питань його фінансово-господарської діяльності. Комплексну перевірку характеризують: взаємопов'язане вивчення економічної та юридичної сторін діяльності організації; участь у її проведенні фахівців, здатних кваліфіковано розібратися в специфіці діяльності організації; максимально можливе поєднання різних методичних прийомів документального і фактичного контролю з метою виявлення законності, достовірності та економічної доцільності господарських і фінансових операцій.
Вибіркова перевірка - це перевірка окремих областей фінансово-господарської діяльності господарюючого суб'єкта, яка представляє собою або елемент комплексної перевірки, або окрему перевірку. Відповідно її результати оформляються або окремим актом, або відображаються в акті комплексної перевірки.
Тематична (цільова) перевірка - це перевірка певного напряму або виду фінансово-господарських операцій суб'єкта господарювання. Вона проводиться з певного кола питань або по одній темі (питанню) шляхом ознайомлення на місці з окремими сторонами господарської та фінансової діяльності. Результати тематичних перевірок використовуються при комплексній або вибірковій перевірці і або відображаються в актах цих перевірок, або оформляються як додатки. Можливі й самостійні тематичні перевірки.
Законами та нормативними актами, встановленими для проведення окремих видів державних податкових перевірок, передбачаються контрольні перевірки, мета яких - встановити факт неякісної перевірки, раніше проведеної податковим органом. Якщо порушення при проведеної раніше податковій перевірці були допущені посадовими особами податкових органів, то такі особи згідно НК РФ повинні бути притягнуті до дисциплінарної і навіть до кримінальної відповідальності.
Для контролю усунення відзначених недоліків органи державного податкового контролю використовують повторні перевірки, що проводяться з тих же питань, за якими проводилися попередні. Повторна перевірка може проводитися за ті ж звітні періоди, що і попередня, але, як правило, нормативними актами (наприклад, ст.87 НК РФ) передбачені обмеження на проведення таких перевірок.
Відповідно до ст.88 НК РФ камеральна податкова перевірка - це перевірка, яка проводиться за місцем знаходження податкового органу, на основі податкових декларацій і документів, поданих платником податків, які є підставою для обчислення і сплати податку, а також друг документів про діяльність платника податків, наявних у податкового органу.
Основні особливості камеральної перевірки:
. Масовий характер операцій, здійснюваних податковою інспекцією при камеральних перевірках. Фактично кожен платник податків, який здає звітність, перевіряється один раз на квартал, деякі - один раз на місяць. Щоразу перев...
