виконання зобов'язань перед страхувальниками та висловлюють величину відкладених виплат станом на звітну дату.
Резерв незароблених премії формується у зв'язку з розстроченим характером зобов'язань страхової організації, оскільки вона несе відповідальність за договором з моменту сплати страхової премії до моменту настання страхової події або закінчення терміну страхування. У зв'язку з цим страхова премія не може бути повністю віднесена до доходів страхової організації, частина її резервується для майбутніх виплат. Для визначення резерву незароблених премії використовуються різні методики залежно від характеру ризику, проте частіше премія розподіляється пропорційно часу на весь термін страхування. Таким чином, за станом на звітну дату премія розділяється на «зароблену», яка відноситься до минулих періодів і спрямовується в доход, і «незароблену», яка резервується на майбутні виплати [12, c. 421].
Необхідність формування резервів збитків обумовлена ??тим, що їхнє врегулювання, особливо по великих, складним ризикам, вимагає часу (встановлення причин події, оцінка збитку і т.п.), внаслідок чого сам факт настання страхової події може ставитися до одного звітного періоду, а страхова виплата - до іншого.
Резерв заявлених, але неврегульованих збитків формується для виплат за договорами, за якими страхова подія сталася протягом терміну страхування, але з об'єктивних причин виплата не була здійснена в тому ж звітному періоді. У резерв зараховується сума уби?? ка на підставі заяви страхувальника. Обсяг резерву на звітну дату показує суму неврегульованих зобов'язань страхової організації і збільшується на 3% для фінансування витрат з врегулювання збитків.
Резерв відбулися, але незаявлених збитків формується для фінансування виплат по тим страхових подіях, які відбулися в період дії договору страхування, але про які не було відомо ні страхувальнику, ні страхової організації. Така ситуація можлива, зокрема, при страхуванні відповідальності - наприклад, наслідки помилки архітектора або невірного діагнозу лікаря, професійна відповідальність яких застрахована, можуть проявитися через значний проміжок часу і привести до необхідності виплат. Отже, цей резерв, на відміну від попереднього, призначений для фінансування виконання зобов'язань за договорами, термін дії яких закінчився. Оскільки виникнення таких ситуацій має імовірнісний характер, обсяг резерву визначається методами актуарної математики на основі накопичених статистичних даних.
Стабілізаційний резерв є інструментом додаткового розподілу ризику у часі: він формується в сприятливі роки і використовується в роки з підвищеною збитковістю. Методика його розрахунку заснована на аналізі ряду показників, що характеризують збитковість і фінансовий результат страхових операцій [12, c. 422].
Ті страхові організації, які здійснюють страхування життя, формують резерв премій по страхуванню життя. Страхування життя - це сукупність видів особистого страхування, які передбачають наступ зобов'язань страхової організації за договорами у випадках смерті застрахованої або дожиття нею до певного терміну (події). Страхова виплата може бути одноразовою або мати форму ануїтету. Як і будь резерв премії, резерв премій по страхуванню життя - це оцінка невиконаних зобов'язань перед страхувальниками. У зв'язку з тим, що при розрахунку тарифних ставок по страхуванню життя застосовується дисконтування, в резерві повинна бути врахована та частина інвестиційного доходу страхової організації, яка відповідає її зобов'язаннями. Методика формування та використання резерву премій по страхуванню життя розробляється відповідно до умов конкретних видів страхування методами актуарної математики.
На величину резервів, які призначені для забезпечення страхових виплат, т. е. виступають як фінансова гарантія виконання зобов'язань страхової організації щодо страхувальників, зменшується її оподатковуваний база.
Прибуток страхової організації визначається як різниця між доходами і витратами страхової організації по страхової, інвестиційної та іншої діяльності в цілому [3, c. 67].
Слід зазначити, що деякі види страхування проводяться страховими організаціями, що функціонують у формі комерційних організацій, на некомерційній основі, зокрема діяльність страхових медичних організацій з обов'язкового медичного страхування. Страхові платежі по ньому використовуються на оплату медичних послуг, покриття витрат на ведення справи по обов'язковому медичному страхуванню, формування страхових резервів та оплату праці працівників, зайнятих цим видом страхування. Перевищення доходів над видатками визначається окремо за операціями обов'язкового медичного страхування і за операціями, пов'язаними з інвестуванням страхових резервів по даному виду страхування. Прибуток від проведення ...
