обов'язки, передбачені Конституцією РФ. Зазначені положення Конституції розвиваються в податковому законодавстві (п. 1 та п. 5 ст. 3 НК РФ).
У відповідності з цим принципом кожен член суспільства зобов'язаний брати участь у фінансуванні публічних витрат держави і суспільства нарівні з іншими. Загальність оподаткування полягає в тому, що певні податкові обов'язки встановлюються, за загальним правилом, для всього кола осіб, відповідного конкретним родовим вимогам (наприклад, земельний податок, за загальним правилом, сплачують всі власники земельних ділянок), при цьому оподаткування будується на єдиних принципах.
Рівність оподаткування випливає з конституційного принципу рівності всіх громадян перед законом (ч. 1 ст. 19 Конституції Російської Федерації). Конституційні положення розглянутого принципу розвиваються в абз. 1 п. 2 ст. 3 НК РФ: податки чи збори не можуть не тільки встановлюватися, а й фактично стягуватися різному, виходячи з соціальних (належність чи не приналежність до того чи іншого класу, соціальної групи), расових чи національних (приналежність або не приналежність до певної раси, нації , народності, етнічної групи), релігійних та інших відмінностей між платниками податків.
У розвиток цих положень в абз. 2 п. 2 ст. 3 НК заборонено встановлювати диференційовані ставки податків і зборів, а також податкові пільги залежно від форми власності (державна - федеральна і суб'єктів РФ, муніципальна, приватна), громадянства фізичних осіб (громадяни РФ, громадяни іноземних держав, особи без громадянства, особи з подвійним громадянством) або місця походження капіталу.
. Принцип справедливості оподаткування. У Російській Федерації до прийняття першої частини НК РФ даний принцип спочатку був сформульований у п. 5 постанови Конституційного Суду РФ від 4 квітня 1996 №9-П: З метою забезпечення регулювання оподаткування відповідно до Конституції Російської Федерації принцип рівності вимагає фактичної здатності до сплати податку виходячи з правових принципів справедливості та пропорційності. Принцип рівності в соціальній державі щодо обов'язку платити законно встановлені податки і збори (частина 2 ст. 6 та ст. 57 Конституції Російської Федерації) припускає, що рівність має досягатися за допомогою справедливого перерозподілу доходів і диференціації податків і зборів .
Згодом цей принцип був закріплений у п. 1 ст. 3 НК РФ, правда, в дещо іншому вигляді (без згадки про справедливий розподіл зібраних податків): ... При встановленні податків враховується фактично здатність платника податків до сплати податку виходячи з принципу справедливості raquo ;, тобто податки повинні бути справедливими. При цьому, як бачимо, справедливість податків та оподаткування розуміється через призму догми з кожного платника податків за його можливостям .
. Принцип публічності оподаткування. Публічність цілі справляння податків обгрунтовується доктриною фінансового (Японія, Корея, Бірма), податкового (США) і (або) економічного (Франція) права багатьох зарубіжних країн, прямо або побічно закріплена в конституціях багатьох країн світу. Принцип публічної мети передбачає пошук балансу інтересів окремих осіб - платників податків та суспільства в цілому. Тому держава має право й зобов'язана вживати заходів з регулювання податкових правовідносин з метою захисту прав і законних інтересів не тільки платників податків, але й інших членів суспільства (Пункт 3 постанови КС РФ від 17 грудня 1996 №20-П У справі про перевірку конституційності пунктів 2 і 3 частини першої статті 11 Закону Російської Федерації від 24 червня 1993 року Про федеральних органах податкової поліції"//Збори законодавства Російської Федерації. 1997. Ст. 197).
. Принцип встановлення податків і зборів в належній правовій процедурі. Даний принцип закріплений і реалізується, зокрема, через конституційну заборону на встановлення податків інакше як законом (встановлення його в іншому порядку суперечить ст. 57, ч. 3 ст. 75 Конституції Російської Федерації), а в ряді держав - спеціальної (більш жорсткою) процедурою внесення до парламенту законопроектів про податки. У Росії таке правило міститься у ч. 3 ст. 104 Конституції Російської Федерації.
. Принцип економічної обгрунтованості оподаткування. Податки та збори не тільки не повинні бути надмірно обтяжливими для платників податків, а й повинні обов'язково мати економічне підгрунтя (іншими словами, не повинні бути довільними). Відповідно до п. 3 ст. 3 НК РФ Податки та збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними .
. Принцип презумпції тлумачення на користь платника податків (платника зборів) всіх непереборних сумнівів, протиріч і неясностей актів законодавства про податки і збори. Цей принцип закріплений у п. 7 ст. 3 НК РФ. Відповідно до зазначеної ...
