вання
Економічні принципи вперше були сформульовані
Юридичні принципи оподаткування - це загальні та спеціальні принципи податкового права.
Організаційні принципи оподаткування - положення, на яких базується побудова податкової системи та здійснюється взаємодія її структурних елементів. [31]
Принципи побудови податкової системи повинні створювати у своїй сукупності умови для ефективного виконання податковими системами своїх функцій.
1.3 Функції податкової системи
Соціально-економічна сутність, внутрішнє зміст податків проявляється через їх функції.
Податки виконують шестеро найважливіші функції (рис.3): [1]
. Забезпечення фінансування державних витрат (фіскальна функція).
. Макроекономічна (регулююча функція).
. Розподільна функція
. Підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівності між ними (соціальна функція).
. Стимулююча функція.
. Контрольна функція.
Рис.3. Функції податкової системи
У всіх державах, при всіх суспільних формаціях податки в першу чергу виконували фіскальну функцію - вилучення частини доходів підприємств і громадян для утримання державного апарату, оборони країни і тієї частини невиробничої сфери, яка не має власних джерел доходів, л?? бо вони недостатні для забезпечення належного рівня розвитку - установи культури, охорони здоров'я, освіти та ін.
За допомогою фіскальної функції системи оподаткування задовольняються загальнонаціональні необхідні потреби.
За допомогою регулюючої функції формуються противаги зайвого фіскального гніта, тобто створюються спеціальні механізми, що забезпечують баланс корпоративних, особистих і загальнодержавних економічних інтересів. Кінцева мета податкового регулювання - забезпечити безперервність інвестиційних процесів, зростання фінансових результатів бізнесу, а тим самим сприяти зростанню загальнонаціонального фонду грошових коштів.
Макроекономічна (регулююча) функція - це роль податків та податкової політики в системі факторів регулювання макроекономічних процесів, сукупного попиту та пропозиції, темпів зростання та зайнятості. В умовах Росії податкова система проявила себе як фактор обмеження попиту, особливо інвестиційного, поглиблення падіння виробництва, формування безробіття та неповної зайнятості робочої сили.
Розподільна функція податкової системи проявляється в складній взаємодії з цінами, доходами, відсотком, динамікою курсів акцій і т.д. Податки виступають істотним інструментом розподілу і перерозподілу національного доходу, доходів юридичних і фізичних осіб. Розподільна функція податків впливає на розподіл не тільки доходів, але і капіталів, інвестиційних ресурсів.
Соціальна функція податків носить багатоаспектний характер. Само матеріальне утримання податків як грошових ресурсів, централізуемих державою і вилучаються з відтворювального процесу, несе в собі можливість з обігу на невиробничі цілі. В умовах РФ соціальна функція податкової системи бюджету дуже істотна в силу тих зобов'язань, які несло радянська держава перед населенням і яке «у спадщину» перейшло до РФ. Багато соціальні витрати, фінансовані державою за рахунок податків (безкоштовну освіту, охорону здоров'я і т.д). [2]
Соціальна функція податків виявляється і безпосередньо через механізми податкових пільг і податкових ставок, що входить у внутрішній механізм дії податку (ПДВ, податку на прибуток і т.д.).
Соціальна функція податкової системи вимагає детального дослідження, як з точки зору її посилення, так і з точки зору усунення невиправданих пільг і переваг, які не відповідають характеру ринкових перетворень, соціальними критеріями або внутріфедеральних відносинам.
Стимулююча функція податкової системи є однією з найважливіших, але це сама «труднонастріваемая» функція. Як і будь-яка інша функція, стимулююча функція проявляється через специфічні форми й елементи податкового механізму, систему пільг і заохочень, заборонних або обмежуючих ставок і інші інструменти податкового механізму та податкової політики.
Стимулююча функція податків є в сучасній російській практиці слабо реалізованої і неефективно використовуваної.
Контрольна функція податків виступає свого роду захисною функцією: вона забезпечує відтворення податкових відносин держави і підприємств, реалізацію і дієвість сили державної влади. Без...
