justify"> Якщо платник податків здійснює різні операції, оподатковувані і неоподатковувані ПДВ, то суми податку, пред'явлені продавцями товарів (робіт, послуг) платникам податків:
враховуються у вартості придбаних товарів (робіт, послуг) - по товарах (робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються для здійснення операцій, не оподатковуваних податком на додану вартість;
приймаються до відрахування - по товарах (робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються для здійснення операцій, оподатковуваних податком на додану вартість;
приймаються до відрахування або враховуються в їх вартості в тій пропорції, в якій вони використовуються для виробництва і (або) реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню, так і не підлягають оподаткуванню операцій.
Пропорція визначається виходячи з вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, послуг), операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню, в загальній вартості товарів (робіт, послуг), відвантажених за податковий період.
Роздільний облік сум податку ведеться в аналогічному порядку платниками податків, переведеними на сплату єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності.
При цьому платник податку зобов'язаний вести окремий облік сум податку по придбаних товарах (роботах, послугах), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються для здійснення як оподатковуваних податком, так і не підлягають оподаткуванню (звільнених від оподаткування) операцій.
За відсутності у платника податків роздільного обліку сума податку по придбаних товарах (роботах, послугах), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, відрахування не підлягає і в витрати, прийняті до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій (податку на доходи фізичних осіб), не включається.
Платник податків має право не розподіляти пропорційно вхідний ПДВ, що відноситься до тих податковими періодами, в яких частка сукупних витрат на виробництво товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню, не перевищує 5% загальної величини сукупних витрат на виробництво. При цьому всі суми податку, пред'явлені таким платникам податків продавцями використовуваних у виробництві товарів (робіт, послуг) у вказаному податковому періоді, підлягають відрахуванню у загальновстановленому порядку.
Глава 2. Аналіз механізму обчислення і сплати ПДВ на прикладі ТОВ ??laquo; Канатні дороги
. 1 Характеристика діяльності ТОВ «Канатні дороги»
Юридичний статус - товариство з обмеженою відповідальністю.
Фінансово-економічна діяльність здійснюється з 2011 року.
Засновник - австрійське товариство з обмеженою відповідальністю «ЛюфтБан ГмбХ».
Середня спискова чисельність: 9 осіб
Основний вид діяльності - оптова торгівля обладнанням безперервного транспорту
Статутний капітал - 10 000 рублів
Географія ринку збуту - Російська Федерація (з орієнтацією на райони з розвиненим гірськолижним туризмом) і СНД.
Основним постачальником і єдиним постачальником товарів для перепродажу є материнська компанія «ЛюфтБан ГмбХ».
Покупці в Росії:
ООО «Кам'яна квітка»
ЗАТ «Ескада»
ООО «Сочі - 2014»
ООО «Самарські гори»
ЗАТ «Домбай»
Покупці в країнах СНД:
Кокшетау (Казахстан)
Київські Гірки (Україна)
Причиною відкриття компанії в Росії було проведення зимових Олімпійських ігор в Сочі і в цілому розвитку гірськолижного спорту в країні. Це зіграло істотну роль в діяльності компанії.
Так само розширенню діяльності компанії сприяв розвиток гірськолижного спорту в країнах СНД, з 2012 року у ТОВ «ЛюфтБан» з'явилися нові покупці на Україні (Київські гірки) і в Казахстані (Кокшетау-Схил).
ООО «Канатні дороги» закуповує обладнання для облаштування гірськолижних курортів (підйомники, кабіни, канатні дороги та інше) у материнської компанії ЛюфтБан ГмбХ і реалізує їх на території Російської Федерації і в країнах СНД (Україна і Казахстан). Даний вид діяльності оподатковується на додану вартість.
Крім реалізації обладнання, Товариство надає послуги з монтажу реалізованого обладнання. Між ТОВ «Канатні дороги» і ЛюфтБан ГмбХ укладен...
