о договір підряду на надання послуг з монтажу обладнання. Відповідно до нього ТОВ «Канатні дороги» залучає співробітників материнської компанії для виконання робіт.
Також, ТОВ «Канатні дороги» надає маркетингові послуги материнської компанії з дослідження ринку збуту, (маркетингова діяльність ведеться з 1 кварталу 2013 року).
Устаткування імпортується під поставку: менеджер по продажам готує комерційну пропозицію клієнтам, після узгодження всіх деталей укладається договір з ТОВ «Канатні дороги», потім у рамках діючого договору між Товариством та материнською компанією менеджер із закупівель робить замовлення в Австрію на поставку обладнання у відповідності з цим замовленням необхідне обладнання імпортується в Росію, а потім передається клієнту.
Виходячи з вищесказаного, ТОВ «Канатні дороги» веде окремий облік за діяльності, оподатковуваної і неоподатковуваної податком на додану вартість.
У різний період часу до 2013 року були придбані комп'ютери всім співробітникам. Вартість кожного комп'ютера була менш 40 тис.руб., Тому всі комп'ютери були враховані в складі матеріалів та списані в період придбання. «Вхідний» ПДВ за цими комп'ютерам був повністю прийнятий до відрахування.
Всім співробітникам оплачується стільниковий зв'язок. Постачальником стільникового зв'язку є ВАТ «МТС». У вартості послуг зв'язку виділяється ПДВ (18%).
Податковим періодом для податку на додану вартість є квартал. У відповідності зі ст. 169 НК РФ, рахунок-фактура є документом, є підставою для прийняття покупцем пред'явлених продавцем товарів (робіт, послуг) сум податку до відрахування. Бухгалтерія ТОВ «Канатні дороги», отримуючи від продавців документи, ретельно перевіряє коректність заповнення реквізитів: якщо знайдені помилки, документ повертається постачальнику із супровідним листом про необхідність заміни документа. Коректно заповнені документи заносяться в бухгалтерську програму 1С.
. 2 Господарські операції, що формують податкову базу по ПДВ
Розрахунок ПДВ до сплати. Далі розглянемо господарські операції ТОВ «Канатні дороги» за 1 квартал 2013, які відповідно до законодавства РФ обкладаються податком на додану вартість та звільнені від оподаткування даним податком, а також операції, внаслідок яких у суспільства виникала обов'язок по сплаті податку на додану вартість як податкового агента.
Розглянемо умови договорів поставок, за якими працювали в 1 кварталі 2013 року:
ООО «Кам'яна квітка»
грудня 2012 між ТОВ «Канатні дороги» і ТОВ «Кам'яний Квітка» був укладений договір на поставку комплексу підйомників. Загальна вартість обладнання 84000 (без урахування російського ПДВ) умовних одиниць (1 умовна одиниця дорівнює 1 євро). Умови оплати: перший платіж (передоплата) 50% - 42 000 євро, оплата в рублях за курсом ЦБ на дату оплати, 50% (42 000 євро) через 10 днів після введення обладнання в експлуатацію. Умови поставки: обладнання поставляється протягом 20 робочих днів після зарахування на рахунок постачальника передоплати.
Так само, між ТОВ «Канатні дороги» і ТОВ «Кам'яна квітка» був укладений договір на надання послуг з установки комплексу підйомників. Загальна вартість послуг 560 000 (без урахування російського ПДВ) рублів. За умовами договору оплата здійснювалася протягом 10 днів після введення обладнання в експлуатацію.
Таблиця 2.1-Оплата за надання послуг за договором з ТОВ «Кам'яна квітка»
ДатаСодержаніе операцііСумма13.01.2013Получена передоплата на розрахунковий рахунок ((42 тис. у.о. + 18%) * 40,1104) 1987 871,42 руб.13.01.2013Виделен ПДВ з авансів, виставлений рахунок-фактура на аванс покупцеві, рахунок-фактура зареєстрований у журналі виставлених рахунок-фактур і зареєстрований у книзі продаж.306 844,56 руб.03.02.2013Проізведена відвантаження товарів (відвантаження здійснюється за вартістю, розраховується наступним чином: 50% - сума авансу сплаченого раніше + 50% - 42 000 у.о. за курсом на 03.02.2013) (42 тис. у.о. + 18%) * 40,8676 + +1987 871,42) 4013 269,68 руб.03.02. 2013Начіслен ПДВ до сплати в бюджет. Виписаний рахунок-фактура на реалізацію, зареєстрована в журналі виставлених рахунок-фактур і книзі продаж.615 803,62 руб.03.02.2013НДС, раніше нарахований до сплати з авансу, поставлений до відшкодування, зареєстрований у книзі покупок.306 844,56 руб. 15.02.2013Подпісан акт про надання послуг з монтажу поставленого обладнання. Покупцеві виставлений рахунок-фактура. Рахунок-фактура зареєстрований, в журналі в розділі «видані рахунок-фактури» і в книзі продажів. 660 800,00 руб.15.02.2013Начіслен ПДВ до сплати в бюджет. Виписаний рахунок-фактура на реалізацію, зареєстрований у журналі виставлених рахунок-фактур і книзі ...
