товарів.
За той податковий період (місяць), в якому ввезені товари за різними договірними зобов'язаннями поставлені на облік, платник податку подає до податкового органу декларацію. Оскільки платник податку ввозив товари за різними договорами, заяви у чотирьох примірниках складаються окремо по кожній операції з ввезення товарів згідно з відповідними договорами. Одночасно з декларацією крім заяв у чотирьох примірниках до податкового органу подаються передбачені п. 2 ст. 1 Протоколу про порядок справляння непрямих податків і механізм контролю за їх сплатою при експорті та імпорті товарів у Митному союзі документи, що підтверджують сплату податку, договірні зобов'язання, ввезення товарів і т.п.
Слід зазначити, що чинний порядок передбачає можливість сплати податку за ввезених товарам не тільки грошовими коштами на відповідний особовий рахунок казначейства, а й шляхом заліку зайвих сум, які є у платника податків щодо тих операцій, які пов'язані з ввезеними товарами в рамках МС або тими сумами, які підлягають заліку або відшкодуванню в рамках його основної діяльності на території РФ. Тому у випадку, коли використовуються залікові механізми, документи, що підтверджують сплату податку, представляти не потрібно.
Податковий орган зобов'язаний перевірити подані документи і протягом 10 днів з моменту подачі заяви проставити на ньому відповідні відмітки. Після проставлені?? ия відміток один примірник заяви залишається в податковому органі, а три передаються платнику податку, два з яких підлягають направленню контрагенту, який повинен підтвердити правомірність застосування нульової ставки ПДВ по реалізованих товарів (робіт, послуг). Ті суми податку, що сплачені при ввезенні на територію РФ товарів, якщо вони придбані для використання у виробничих цілях, підлягають відрахуванню, але не раніше того моменту, коли ці операції відображені в декларації з ввезення та отримані позначки податкових органів про виконання відповідних податкових зобов'язань з цим товарам. Беручи до уваги, що декларація з ПДВ подається за квартал, а декларація з ввезення - за місяць, тобто по ввезених товарам і за операціями на території РФ встановлені різні податкові періоди, вирахування податку по товарах, ввезених в першому і другому місяці кварталу, можна відобразити в декларації за цей квартал. А якщо товари ввезено в останньому місяці кварталу, то відповідні суми податку можна прийняти до відрахування не раніше наступного податкового періоду, тобто в наступному кварталі.
Власник товарів сплачує при ввезенні товарів на територію РФ податок. Якщо ввозиться сировина для переробки, то податок при ввезенні не сплачується, оскільки відсутня придбання. На території, куди ввозиться сировина, об'єктом оподаткування є тільки послуги з переробки. У випадку, коли товар ввозиться на територію Російської Федерації з території Білорусії або Казахстану на склад для подальшої реалізації в РФ, зобов'язань по оподаткуванню при ввезенні на склад у власника складу не виникає. Податок сплачуватиметься після реалізації цих товарів російським особою, що набирає товар у власність у казахстанського або білоруського платника податків, після його постановки на облік.
Складно вирішується питання оподаткування при поверненні товарів. існує два варіанти вирішення даного питання:
якщо неякісний товар повертається назад до моменту постановки на облік, то податок за такими товарами не сплачується. Якщо товари повертаються після їх постановки на облік, то необхідно коригувати декларацію з ввезення таких товарів, тобто зменшувати кількість ввезених товарів шляхом подання уточненої декларації. Відповідно, потрібно буде міняти і заява з ввезених товарам.
ви можете оформляти повернення товарів окремої самостійною угодою, як реалізацію товарів. У цьому випадку вже ваш опонент повинен буде підтвердити ввезення товарів і представити вам заяву про сплату податку за ним при ввезенні.
Так як ці обидва варіанти вимагають відповідного документального оформлення, необхідно перш ніж здійснювати постановку товарів на облік, слід звернути увагу на якість придбаних товарів.
При виконанні робіт (наданні послуг) у рамках Митного союзу сплата податку на додану вартість відбувається в тій державі, територія якого визнається місцем реалізації робіт (послуг).
Місце реалізації робіт (послуг) визначається з урахуванням положень вищевказаного Протоколу по роботах (послугах). Якщо особливості даними Протоколом не передбачені, то місцем реалізації робіт (послуг) визнається територія держави - продавця робіт (послуг). Винятком є:
а) роботи (послуги), безпосередньо пов'язані з нерухомим майном;
б) роботи (послуги), безпосередньо пов'язані з рухомим майном і транспортними засобами...
