ваннях статей звіту про прибутки і збитки, що дозволяють перейти від статей доходів і витрат до статей валових надходжень і платежів.
Пряме використання вказаного способу є скрутним, зокрема тому, що у звіті про прибутки і збитки показується нетто-виручка (очищена від суми податку на додану вартість), в той час як в балансі заборгованість покупців включає належний від покупців ПДВ. Такі ж поправки повинні проводитися і за статтями витрат, з тим щоб усунути розбіжності між величиною видатків, врахованих у звіті про фінансові результати, і фактичним витрачанням коштів.
Звіт, складений прямим методом, може бути представлений у вигляді таблиці (дод. 1) [10, c. 52].
Гідність використання прямого методу полягає в тому, що він дозволяє оцінити загальні суми надходжень і платежів і звертає увагу користувача на ті статті, які формують найбільший приплив і відтік коштів.
Знання конкретних джерел надходжень і напрямків витрачання коштів корисно при оцінці структури грошових потоків щодо їх стабільності, тобто можливості повторення в майбутньому. Тому інформація, получ?? нна при використанні прямого методу, може бути корисна при прогнозуванні грошових потоків. Дані про величину надходжень і платежів від поточної діяльності є більш інформативними, ніж дані тільки про нетто-результаті поточної діяльності (як при непрямому методі) при оцінці здатності організації забезпечити такий приплив коштів, який дозволяє погасити зобов'язання перед кредиторами, здійснювати інвестиційну діяльність і виплачувати дивіденди.
Основним недоліком прямого методу зазвичай вважають його трудомісткість. Крім того, відображаючи інформацію про суми надходжень і платежів за період, прямий метод не розкриває взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни коштів на рахунках організації.
На відміну від прямого методу, який розкриває інформацію про надходження та платежі, тобто використовує облікові дані про грошові потоки, непрямий метод розглядає не лише статті грошових коштів, але і всі інші статті активів і пасивів, зміна яких впливає на фінансові потоки організації.
Чистий грошовий потік від поточної діяльності представлений у звіті, складеному непрямим методом, як результат використання всіх економічних ресурсів організації, що дозволяє оцінити управлінські рішення, що відносяться до грошових потоків, в першу чергу щодо відповідності чистого фінансового результату і грошових коштів, а також достатності одержуваного прибутку для здійснення планованих платежів.
Чистий грошовий потік відрізняється від суми отриманого фінансового результату в силу ряду причин:
- фінансовий результат, відображаються у звіті про прибутки і збитки, формується відповідно до допущенням тимчасової визначеності фактів господарської діяльності (витрати і доходи визнаються в тому обліковому періоді, в якому вони були нараховані незалежно від реального руху грошових коштів);
наявність витрат майбутніх періодів призводить до того, що реальна сума платежів відрізняється від собівартості продукції;
нараховані у звітному періоді витрати, що супроводжуються виникненням кредиторської заборгованості, збільшують собівартість, не змінюючи при цьому суму грошових коштів організації;
придбання активів довгострокового характеру і пов'язаний з цим відтік грошових коштів не відбивається на величині фінансового результату;
на величину фінансових результатів впливають витрати, які не супроводжуються відтоком грошових коштів, наприклад, амортизація основних засобів і нематеріальних активів;
джерелом збільшення грошових коштів необов'язково є прибуток (наприклад, приплив грошових коштів може бути забезпечений за рахунок їх залучення на позиковій основі). Точно так само відтік грошових коштів не завжди пов'язаний із зменшенням фінансового результату;
на розбіжність фінансового результату і чистого грошового потоку впливають зміни статей оборотних активів і короткострокових зобов'язань.
Для усунення зазначених розбіжностей при визначенні чистого грошового потоку від поточної діяльності виробляються коректування фінансового результату з урахуванням:
а) змін в запасах, поточної дебіторської заборгованості, короткострокових фінансових вкладеннях, короткострокових зобов'язаннях, виключаючи позики і кредити, протягом звітного періоду;
6) негрошових статей: амортизації необоротних активів; курсових різниць; прибутків (збитків) минулих років, виявлених у звітному періоді; списаної дебіторської (кредиторської) заборгованості; нарахованих, але не виплачених доходів від участі в інших організаціях та інших;
