документа передбачає зазвичай всі необхідні показники, що характеризують якісні і кількісні особливості операції. Це досягається шляхом заповнення всіх реквізитів документа. p> Формальна перевірка документа як спосіб включає наступні прийоми: візуальний огляд документа і його аналіз. Огляд документів повинен поєднуватися з перевіркою дотримання правил складання та оформлення документів. Так, при огляді документів можна виявити сліди підклеювання, підчищень, травлення та ін змін цифрових та інших записів. Особливу увагу слід звертати на відбитки штампів і печаток.
допомогою аналізу, як наукового прийому можна виявити, чи є порушення формальних вимог чи ні. Чи не відпові-чающие формальним вимогам документи, можуть вказувати на зв'язок їх з протиправними діями посадових осіб, у касовій книзі, наприклад, порушення нерідко виражаються в тому, що підсумки оборотів і залишку грошей по касі виводяться нерегулярно, що не дотримується послідовність з номерами ордерів, відсутні відмітки про щоденної здачі касових ордерів у бухгалтерію.
Т.ч., застосування експертом формальної перевірки в процесі дослідження документів забезпечує виявлення різного роду відхилень від правил оформлення господарських операцій.
Арифметично перевірка в літературі визначається як спосіб, застосування якого дозволяє зробити підрахунок підсумкових показників. Цей спосіб включає такі прийоми, як додавання, віднімання, множення, ділення. Арифметична перевірка дозволяє виявити розкрадання матеріалів і грошових коштів шляхом завищення підсумків або їх заниження в горизонтальних і вертикальних графах платіжних можливостей та ін документів, неправильного підрахунку відсотків і т.д.
Нормативна перевірка - спосіб, що дозволяє встановити правильність операцій, відображених у документі. Експерт-бухгалтер аналізує відповідність змісту документів, правилами, які зафіксовано в нормативно-правових актах. При нормативної перевірці визначається нормативність застосування в документах цін, розцінок, відсотка накладних витрат, витрат матеріалів, дотримання інших нормативів. Дозволяє з'ясувати факти передачі цінностей та ін матеріальної відповідальності особі без проведення інвентаризації, видача авансу особам, які не відзвітували за використання раніше отриманих під звіт сум, порушення термінів здачі матеріальних звітів і наявність в них недостовірних даних. Т.ч. Експерт-бухгалтер може встановити серед документів незаконні за змістом, але законні за формою.
Зіставлення документів трактують як спосіб, що дозволяє здійснювати взаємний контроль двох або декількох видів документів, пов'язаних між собою єдністю операції. Наприклад, видаткові документи на відпуск можуть бути зіставлені з подорожніми листами або транзитними документами, що відображають перевезення цих товарів, суми грошей, оприбуткованих за касовими рахунками з виписками банку та відомостями про рух товарно-матеріальних цінностей. Коли операція оформлена документом, що викликають сумніви в своїй правильності, експерт має можливість дослідити її за іншими документами і залежно від результатів дослідженню вирішити питання про доброякісність документа. Віз-можна зіставлення документів, що відображають однотипні операції, дані про майбутні і виконаних роботах; зіставлення виконавчих і розпорядчих документів. Різновид методу зіставлення документів є зіставлення даних аналітичного обліку з даними синтетичного обліку. Наприклад, по зворотному відомості по аналітичних рахунках "Матеріали" за матеріально відповідальною особою числиться 90 тис. рублів, а по синтетичному рахунку ця сума становить 120 тис. рублів. Така розбіжність неприпустимо. p> Методи документальної перевірки і зіставлення бухгалтерських документів при проведенні досліджень застосовуються комплексно і є різновидом наукового методу пізнання - порівняння.
Зустрічну перевірку документів прийнято визначати як спосіб, за допомогою якого здійснюється зіставлення окремих примірників і тих же документів, що знаходяться в різних організаціях (накладна - у покупця, другий примірник - у постачальника і т.д.), а так само документів, пов'язаних між собою однією і тією ж операцією (накладна, шляховий лист) [7] .
Таке трактування зустрічної перевірки занадто спрощена і не дозволяє повністю виявити порушення. Зустрічна перевірка повинна охоплювати при необхідності усі документи, що відображають одну і ту ж або взаємопов'язані операції, що знаходяться в різних суб'єктах господарювання або у різних підрозділах одного підприємства.
Використовуючи метод зустрічної перевірки, можна виявляти зловживання, за яких двосторонні операції отримують різне відображення у кожної зі сторін (неоприбуткування отриманих від постачальників матеріальних цінностей, наявність безтоварних операцій). Подібні зловживання ховаються шляхом виправлення даних в окремих примірниках документів, неправильного відображення або невідображення в документ...
