h3>
При недостатності власних джерел у грошовій формі підприємство змушене В«нецільовимВ» чином використовувати позикові кошти, а це, безумовно, не сприяє поліпшенню його фінансово-економічного стану.
Під В«нецільовимВ» використанням позикових коштів слід розуміти досить поширені випадки, коли кошти під цілком конкретні й обгрунтовані цілі, наприклад на оплату сировини і матеріалів, беруться не з тією В«поличкиВ», з якою слід було б (Причина банальна: потрібна В«поличкаВ» порожній), а з тією, яка заповнена, але призначена під інші цілі, скажімо, виплату заробітної плати та податків.
Тому, щоб виручені кошти за реалізовану продукцію (роботи, послуги) використовувалися за цільовим призначенням, необхідно складати планову калькуляцію витрат на весь планований портфель замовлень. В результаті у зведеній планової калькуляції кожна стаття отримує не тільки вартісну, а в окремих випадках і натурально-речову оцінку (за статтями сировини, матеріалів, палива, енергії), але і свою питому вагу по відношенню до загальної величини виручки.
Керуючись цими питомими вагами, виручка і аванси отримані розподіляються по окремих В«ПоличкахВ», кожна з яких має своє цільове призначення - окрему статтю зведеної калькуляції. У силу цього кожна стаття зведеної калькуляції отримує своє джерело фінансування. Стає зрозумілим, скільки зароблених коштів може бути спрямовано на оплату сировини і матеріалів, виплату заробітної плати, перерахування податків і неподаткових платежів, відсотків по кредиту і повернення самого кредиту. Прибуток, закладена в планову калькуляцію, також отримує грошове наповнення.
Розподіл грошових коштів у відповідності зі структурою планової калькуляції має поширюватися на всі вступники суми з боку, поки не буде отримана вся виручка (за методом оплати) або закрита вся дебіторська заборгованість грошовими коштами (за методом відвантаження).
Звідси випливає: для того щоб не було плутанини, що оплачувати в першу чергу - сировина та матеріали, заробітну плату або податки, - необхідно суворо дотримуватися прийнятої структури зведеної калькуляції і не допускати використання одних джерел в шкоду іншим.
Таке уявлення механізму утворення та використання спочатку позикових, а потім власних грошових коштів робить В«прозоримВ» процес руху грошових коштів, а кожна стаття витрат отримує конкретний зміст. При цьому по кожній статті встановлюється верхня межа, вихід за який може призвести до перевитрати передбаченого джерела і, отже, зменшення прибутку і власного капіталу в грошовій формі.
Але цільовий розподіл грошових коштів можливе тільки в разі, якщо:
1) калькуляції на окремі види продукції (робіт, послуг) складені вірно і економічно обгрунтовані;
2) зведена калькуляція на весь планований випуск продукції враховує всі витрати, що підтверджується аналізом звітних даних і фактичної витрати на плановий обсяг виробництва;
3) зведена калькуляція на стадії складання планового портфеля замовлень дозволяє визначити точку беззбитковості, врахувати відпускні ціни, а в разі необхідності - скорегувати окремі калькуляції і статті витрат;
4) фактичні витрати знаходяться у відповідності з плановою калькуляцією і суворо контролюються;
5) оплата постатейних витрат проводиться в рамках наявного джерела, необхідність у встановленні черговості платежів відпадає, а робота підприємства стає ритмічною.
При такому підході на основі зведеної калькуляції створюється і зведений баланс руху грошових засобів. Надходження і витрачання цих коштів в ув'язці з временни2м графіком і встановленими обмеженнями сприяють тому, що грошові потоки систематизуються і знаходяться у відповідності з прийнятими договірними зобов'язаннями перед сторонніми організаціями, робітниками і службовцями, бюджетом і фондами, банками та акціонерами як за сумою зобов'язань, так і за термінами їх виконання.
В результаті в одному і тому ж балансі руху грошових коштів одночасно поєднуються:
В· надходження грошових коштів від покупців продукції (робіт, послуг) як за сумами, так і за термінами;
В· витрачання грошових коштів з оплати продукції (робіт, послуг) сторонніх організацій в відповідно до встановлених термінів і сумами;
В· платіжний графік по розрахунках з робітниками і службовцям;
В· платіжний графік за розрахунками з бюджетом та фондами;
В· платіжний графік з оплати відсотків за кредит і повернення самого кредиту. p> Отже, з такого балансу безпосередньо випливають дні або періоди, коли необхідно здійснювати платежі, а власних коштів для цього немає. Звідси виникає потреба в кредиті, яка отримує економічне обгрунтування. І навпаки, якщо мається надлишок власних коштів, то може бути поставлене питання про їх вигідному вкладенні.
Таким чином, робота з планової калькуляцією і складання балансу руху грошових коштів дають всі підстави для організації та здійснення оперативного управ...
