ючи перерахування страховим компаніям, видачу коштів підзвітним особам та ін
Важливо відзначити, що однією з умов, що дозволяє віднести ті чи інші операції руху грошових коштів до поточної діяльності, є неможливість їх включення в інвестиційну або фінансову діяльність.
Грошові потоки від інвестиційної діяльності. Здійснення інвестиційної діяльності характеризується збільшенням активів, які, як очікується, будуть приносити дохід тривалий час.
Потоками грошових коштів від інвестиційної діяльності є: грошові надходження від продажу основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних активів; грошові надходження від реалізації часткових і боргових цінних паперів інших організацій; повернення позик, наданих організаціям на термін більше 12 місяців; повернення коштів, пов'язаний з укладеними договорами простого товариства; інші аналогічні надходження; грошові кошти, що надходять у вигляді дивідендів, отриманих від участі в капіталі інших організацій; грошові кошти, спрямовані на придбання (створення) необоротних активів, включаючи капітальні вкладення, що збільшують вартість основних засобів і нематеріальних активів; довгострокові фінансові вкладення.
У складі вводяться в експлуатацію основних засобів можуть бути об'єкти, витрати по створенню (споруді) яких вироблялися як у звітному, так і в попередніх періодах. Оскільки зазначені витрати супроводжувалися відтоком грошових коштів у більш ранніх періодах, вони повинні бути виключені з розрахунку чистого грошового потоку від інвестиційної діяльності звітного періоду.
Грошові потоки від фінансової діяльності. У розділі звіту, що характеризує грошові потоки від фінансової діяльності, відображаються притоки і відтоки грошових коштів, пов'язані з використанням зовнішнього фінансування (власного і позикового).
Зміни у власному капіталі, що розглядаються в складі фінансової діяльності, зазвичай представлені грошовими надходженнями від емісії акцій, а також отриманими емісійним доходом. Зміна власного капіталу в результаті отриманого чистого прибутку (понесеного збитку) у складі фінансової діяльності не враховується, оскільки витрати і доходи, пов'язані з формуванням фінансового результату, відображаються в поточній діяльності.
Грошовими потоками від фінансової діяльності є: грошові надходження від випуску акцій та інших пайових фінансових інструментів, а також додаткових вкладень власників; надходження від випуску облігацій, позик, довгострокових і короткострокових кредитів; цільові фінансування та надходження; перерахування коштів в погашення основної суми боргу за отриманими кредитами і позиками; кошти, спрямовані на викуп власних акцій.
Слід звернути увагу на те, що, хоча погашення суми основного боргу за наданим кредитом розглядається у складі грошових потоків від фінансової діяльності, сплата відсотків по кредиту включається в розділ поточної діяльності, оскільки витрати на оплату відсотків за наданими позиковими коштами беруть участь у формуванні фінансового результату.
Таким чином, звіт про рух грошових коштів повинен розкривати інформацію про грошові потоки організації, що характеризують джерела надходження грошових коштів і спрямування їх витрачання. Такі дані необхідні як власникам, так і кредиторам. Власники, володіючи інформацією про...
