сті перед державними позабюджетними фондаміД 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» До 75 «Розрахунки з засновниками» внески від учредітелейі др.К 86 «Цільове фінансування» бюджетне фінансірованіеКонечний залишок - сума грошей, що знаходяться на розрахунковому рахунку на кінець місяця
Облік за розрахунками з підзвітними особами ведеться на рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами». Це активно-пасивний рахунок, сальдо якого відбиває суму заборгованості підзвітних осіб підприємству або суму невідшкодованого перевитрати. За дебетом рахунка записуються суми відшкодованого перевитрати і знову видані під звіт на підставі видаткових касових ордерів, за кредитом - суми, використані відповідно авансовим звітам і здані за прибутковими касовими ордерами (невикористані).
Дебет Рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами» Кредит
До 50 «Каса» сума авансу, виданого підзвітній особі і др.Сумма, списана з відрядження за затвердженим авансовим отчетуД 25 «ОПР», 26 «ВОХР» Суми, списані з підзвітних осіб та виплачені за придбання , доставку, розвантаження та зберігання ТМЦ, придбаних підзвітними ліцаміД 10 «Матеріали» На видатки підзвітних осіб по реалізації готової продукції покупателямД 44 «Витрати на продаж» На суми, повернуті підзвітними особами в касу як невикористаний аванс і др.Д 50 «Каса» Кінцевий залишок - сума грошей, що знаходиться на руках у підзвітних осіб або сума дебіторської заборгованості підзвітних осіб підприємству на кінець місяця
Основним регістром для обліку операцій по руху підзвітних сум і розрахунків з підзвітними особами є журнал-ордер № 7. Це комбінований регістр, який поєднає аналітичний і синтетичний облік з лінійної формою запису. Це означає, що кожної виданої під звіт сумі в журналі-ордері відводиться один рядок (лінійка), і в міру подання авансового звіту, здачі в касу невикористаних сум або отримання грошей у погашення перевитрати записи сум за цими операціям зроблять на цьому ж рядку. Водночас журнал-ордер № 7 зберігає шахову форму запису, закладену в основу журнально-ордерної форми рахівництва, у частині розшифровки обороту по кредиту рахунку 71.
Підставою для заповнення журналу-ордера № 7 є видаткові касові ордери на суми, видані під звіт, авансові звіти - на витрачені суми; нові прибуткові або видаткові касові ордери - на розбіжність у сумах, отриманих та витрачених. До обліку приймаються авансові звіти, перевірені арифметично, по суті щодо доцільності та необхідності витрат, відповідності їх призначенню авансу і затверджені керівником організації. Бухгалтер опрацьовує авансовий звіт, проставляючи на документах і на самому звіті кореспондуючі рахунки, що відповідають напрямку витрати.
1.2 Основи аудиту та аналізу грошових і розрахункових операцій організації
Аудиторська перевірка грошових та розрахункових операцій організації включає перевірку касових, банківських та валютних операцій. Основна мета перевірки - встановлення законності, достовірності та доцільності здійснення операцій з грошовими коштами підприємства, правильності їх відображення в обліку.
На більшості підприємств обсяг операцій з грошовими коштами буває значним, тому перевірка їх є трудомістким процесом, хоча сама процедура проведення досить проста. Від аудитора потрібна підвищена ...
