увага, так як на практиці найбільша кількість порушень н зловживань посадових осіб пов'язано саме з цією ділянкою обліку.
В ході проведення аудитор керується законодавством РФ і нормативними документами Міністерства фінансів РФ. Центрального банку Росії.
В ході аудиту операцій з грошовими коштами вирішуються такі завдання:
ознайомлення з умовами зберігання готівки, цінних паперів та інших грошових документів у касі;
вивчення фактичного порядку документального оформлення операцій по приходу і витраті коштів, ведення касової книги, обліку касових операцій:
перевірка дотримання касової дисципліни (своєчасності та повноти оприбуткування готівки в касі та повернення в банк понадлімітних залишків грошових коштів, встановлених правилами розрахунків готівкою з юридичними особами, порядком видачі та повернення до каси підзвітних сум, цільового використання отриманих з банку за чеками грошових коштів, у тому числі валютних, н ін);
встановлення кількості відкритих у банках рублевих і валютних рахунків, законності здійснення операцій за кожним рахунком;
визначення законності і доцільності операцій з надходження н списанню коштів з банківських рахунків підприємства, у тому числі валютних, правильності їх відображення в обліку;
перевірка стану платіжно-розрахункової дисципліни за укладеними договорами.
Джерелами інформації для перевірки операцій з грошовими коштами є:
касова книга;
звіти касира з прикладеними первинними документами (прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні відомості, квитанції і т.д.);
чекові грошові книжки, виписки банків по рублевих і валютних рахунках з доданими первинними документами (рахунки, платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, авізо тощо);
журнали реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, платіжних доручень тощо;
облікові регістри (відомості, журнали-ордери, машинограми) за рахунками 50, 51, 52, 55,57 і т.д.;
Головна книга; бухгалтерський баланс: Звіт про рух грошових коштів тощо
Приступаючи до перевірки операцій з грошовими коштами, аудитору доцільно отримати по можливості повну інформацію про стан внутрішнього контролю по даній ділянці обліку. Нерідко грошові кошти, як готівку, так і безготівкові, є об'єктом розкрадань і зловживань з боку касира, бухгалтера та інших посадових осіб. З'ясувати, як на підприємстві дотримується касова дисципліна, наскільки жорстко контролюються операції з готівкою, у тому числі з валютою, як чітко забезпечується санкціонування різних платежів з розрахункового та інших рахунків підприємства, можна шляхом фактичної перевірки, обстеження, спостереження?? т.д. Корисним способом отримання даних є також тестування за заздалегідь підготовленим запитальника.
Питання для оцінки системи внутрішнього контролю на ділянці обліку операцій з грошовими коштами можуть бути наступними:
чи укладений договір про матеріальну відповідальність з касиром:
чи створені умови, що забезпечують збереження грошових коштів:
допускаються чи випадки підписання незаповнених чеків і платіжних доручень:
реєструються касові ордери, банківські платіжні документи в журналах реєстрації:
повністю чи заповнюються необхідні реквізити в касових документах:
знім...
