ки внутрішнього контролю, повідомлені аудитором в попередні періоди;
б) відсутність процедур оцінки ризиків, коли, як передбачається, вони повинні бути;
в) свідоцтва неефективності процедур оцінки ризиків, такі як нездатність виявити ризик істотного спотворення, який, на думку аудитора, повинен був бути виявлений;
г) свідоцтва неефективність заходів реагування на виявлені значущі ризики (наприклад, відсутність контролю за таким ризиком);
д) виявлення аудиторськими процедурами спотворення, що не були відвернені, виявлені і виправлені заходами внутрішнього контролю аудируемого особи;
е) перевипуск бухгалтерської звітності внаслідок виявлення суттєвих перекручень через помилки або несумлінних дій;
ж) свідоцтва нездатності керівництва контролювати підготовку бухгалтерської звітності.
Засоби контролю можуть бути розроблені для функціонування окремо або спільно з метою запобігання, виявлення та виправлення викривлень. Наприклад, засоби контролю за рахунками дебіторської заборгованості можуть включати одночасно засоби автоматизованого контролю та контролю, здійснюваного вручну, функціонуючі спільно з метою запобігання, виявлення та виправлення викривлень даних бухгалтерського обліку. Недолік внутрішнього контролю сам по собі може бути не важливий для того, щоб вважатися значимим. Проте сукупність недоліків, які зачіпають одне і те ж сальдо або розкриття інформації, передумову або елемент внутрішнього контролю, може збільшити ризик спотворення до такої міри, що нестача виявиться значущим.
Закон або інший нормативний правовий акт (зокрема, для аудіруемих осіб, цінних папери яких допущені до обігу на торгах фондових бірж і (або) інших організаторів торгівлі на ринках цінних паперів) може встановлювати обов'язок аудитора повідомляти представникам власника або іншим особам (таким як уповноважені органи, що здійснюють регулювання у відповідній сфері діяльності) про деякі типи недоліків внутрішнього контролю, виявлених в ході аудиту. Коли закон або інший нормативний правовий акт встановлює специфічні терміни та визначення таких недоліків і вимагає від аудитора їх використання в цілях повідомлення інформації, аудитор використовує дані терміни та визначення при повідомленні інформації відповідно до вимог законодавства.
Коли законодавство встановлює специфічні терміни для підлягають повідомленням недоліків внутрішнього контролю, не визначаючи їх, аудитору може знадобитися використання професійного судження для визначення питань, що підлягають повідомленню згідно з законодавчим або іншим нормативним правовим актом. При цьому аудитор може вважати доцільним керуватися цим стандартом. Наприклад, якщо мета встановленого законом або іншим нормативним правовим актом вимоги полягає в залученні уваги представників власника до деяких питань внутрішнього контролю, про які вони повинні знати, може виявитися доцільним розглядати такі питання як значимі недоліки внутрішнього контролю, що підлягають повідомленню представникам власника відповідно до цього стандартом.
Повідомлення представникам власника про значущих недоліки внутрішнього контролю в письмовій формі підкреслює важливість відповідних питань і допомагає їм у виконанні обов'язків з нагляду. При визначенні того, чи слід повідомляти інформацію у ...
