ми необхідно постійно управляти, маючи на увазі як мінімум недопущення нераціонального використання наявних коштів, у тому числі шляхом організації відповідного контролю.
З цією метою використовуються процедури бюджетування - регулярного самостійного складання сукупності фінансових планів (бюджетів) банку. Вихідна інформація для їх складання береться з планової структури бізнес-процесів, що відбиває напрямки майбутнього розвитку, намічені для себе банком. Горизонт поточного планування діяльності банку доцільно прийняти рівним одному року, а тривалість планового періоду - рівним одному кварталу.
Бажано складати наступні види бюджетів: фінансових ресурсів; операційних доходів і витрат; господарських витрат; витрат на співробітників; комерційних і адміністративних витрат; капітальних вкладень. Кошториси витрат при цьому плануються виходячи з принципів: методичної єдності складу і напрямків витрат; якнайповнішого розподілу витрат по кошторисах окремих підрозділів; формування кошторису витрат підрозділів, які не заробляють доходи, з урахуванням їх можливого покриття за рахунок доходів заробляють підрозділів (при їх спільної діяльності).
Підрозділи розраховують і представляють свої кошториси витрат, включаючи в них витрати, пов'язані із забезпеченням їх діяльності.
З метою контролю за цільовим використанням коштів визначаються розпорядники кошторису. У підрозділах це зазвичай основний розпорядник (перший ключ) - керівник підрозділу і сораспорядітель (другийключ) - керівник іншого підрозділу, що відповідає за конкретний напрямок діяльності банку (підпис сораспорядітеля буває необхідна за окремими статтями кошторису). Наприклад, якщо підрозділ передбачає у своїй кошторисі витрати на придбання комп'ютерів, то воно узгоджує відповідну суму з керівництвом підрозділу банківських технологій.
Кошторис банку в цілому являє собою сукупність витрат підрозділів і блок загальнобанківських витрат, що не підлягають розподілу між підрозділами (крім загальногосподарських і експлуатаційних витрат).
У результаті зведення бюджетів може бути отриманий проект необхідного банку бюджету грошових потоків (на тиждень, місяць, квартал і т.д.).
1.2 Класифікація доходів і витрат банку
Сукупність усіх доходів банку у звітному періоді називається валовим доходом. На малюнку 1.1 представлений складу валового доходу комерційного банку та їх класифікація залежно від елементів банківського бізнесу.
Найбільшу частку в структурі доходів комерційного банку посідають доходи від основної діяльності, звані зазвичай операційними доходами. Операційні доходи, в свою чергу, поділяються на процентні та непроцентні доходи.
Внаслідок специфіки банківської діяльності основна маса доходів банку припадає саме на процентні доходи, тобто доходи від платного розміщення власних і залучених коштів. В основному це доходи від надання кредитів клієнтам або від розміщення тимчасово вільних грошових коштів в центральному та комерційних банках, а також процентні доходи від вкладень в боргові зобов'язання. Сюди відносяться також доходи від облікових, лізингових, факторингових і форфейтингових операцій.
Рис.1.1. Склад валового доходу комерційного банку та класифікація доходів залежно від виду банківського бізнесу
Загальне у всіх джерел процентних доходів то, що вони пов'язані з наданням грошових коштів у тимчасове користування третім особам і приносять дохід у вигляді відсотків на вкладену суму. На частку процентних доходів у більшості російських банків припадає 70 - 80% усіх доходів.
Непроцентні доходи включають в себе комісійні доходи, доходи від операцій на фінансових ринках, доходи від переоцінки коштів в іноземній валюті.
Надання клієнтам банківських послуг не кредитного характеру є другим за важливістю джерелом доходу, який останнім часом набуває все більшого значення в розвинених країнах. Ці доходи зазвичай називають комісійними доходами, оскільки плата за багато послуг справляється у вигляді комісійної винагороди. Розмір комісійної винагороди встановлюється, як правило, у вигляді відсотка від суми операції, що здійснюється або угоди. У той же час до комісійних доходів відносяться доходи і від тих послуг, плата за які стягується у формі твердої суми або у вигляді відшкодування понесених банком витрат.
Спектр надаваних банками послуг дуже різноманітний і продовжує постійно поповнюватися різними новинками. До основних послуг, які приносять банкам комісійні доходи, можна віднести:
розрахунково-касове обслуговування юридичних і фізичних осіб;
операції з пластиковими картами;
