бюджетування і бюджетна система часто регламентуються, або окремими наказами, або спеціальними документами ( регламентами ). У них містяться опис процесу, учасники, наводяться схеми розподілу відповідальності, іноді типові форми та/або опис процедур в програмному модулі для учасників процесу.
2.4.2 Типи бюджетів
Можна виділити деякі типи фінансових планів (бюджетів) залежно від періодичності складання, методу розрахунку, обліку впливу змін в перебігу звітного періоду.
Періодичний бюджет. Періодичний бюджет складається неодноразово на певний період (звичайно на рік). Наступний бюджет складається в кінці цього періоду на наступний період і так далі.
Постійна бюджет. Постійна бюджет складається кожен місяць (квартал) на наступний бюджетний період (по типу "ковзної стінки"). При складанні бюджету, заснованого на даних попереднього періоду, до фактичним даним попереднього періоду додаються доходи/витрати, які компанія планує отримати/понести в наступному періоді.
Бюджет "з нуля". При складанні бюджету "з нуля" компанія розраховує всі доходи і витрати бюджетного періоду виходячи з економічної доцільності та прогнозу зміни зовнішніх чинників. Такий бюджет звичайний для відкриття нового напрямку діяльності (бізнесу).
Фіксований бюджет. Фіксований бюджет встановлюється на початку періоду і не підлягає зміні. Результати роботи підрозділів оцінюються в порівнянні з початковими прогнозами.
Змінюваний бюджет. Змінюваний бюджет встановлюється в початку бюджетного періоду і переглядається в кінці періоду. Якщо значення базового показника (наприклад, обсяг продажів) відрізняється від запланованого, то всі інші результати пропорційно перераховуються. Результати роботи підрозділів оцінюються в порівнянні зі зміненим варіантом бюджету.
Багатоваріантний бюджет. Багатоваріантний бюджет розраховується в декількох варіантах виходячи з різних прогнозів. Результати роботи підрозділів оцінюються в порівнянні з тим варіантом бюджету, який базувався на найбільш точній прогнозі.
Процедура бюджетування затратна, тому вибираючи типи бюджетів менеджмент оцінює перспективні вигоди від залучення цього інструменту, порівнюючи їх з очікуваними витратами на його впровадження (здійснення). Дати більш-менш точну оцінку таких витрат та вигод провести практично дуже складно і, по суті, вимагає або "експериментальної" перевірки, або опору не досвід впровадження різних бюджетів в інших компаніях. Буває, що помилкові рішення мають певну інертність. Управляючі бояться втратити в статусі (дискредитувати свою компетентність, професіоналізм) визнаючи помилковість зробленого вибору.
2.4.3 Бюджетна модель і етапи бюджетування
Бюджетна модель має три підсумкових документа ( основні бюджетні форми ):
В· прогнозований баланс;
В· прогнозований звіт про прибутки і збитки;
В· прогнозований звіт про рух грошових коштів;
Ця модель відтворює діяльність компанії (підприємства). Укрупненная логіка планування з цієї моделі наведена в наступною схемою:
В· Визначення цільових орієнтирів (зазвичай з сесії стратегічного планування);
В· Інвестиційне планування (капітальні витрати, амортизація) та укрупнення планування доходів;
В· Планування доходів від основної (операційної) діяльності;
В· Планування змінних витрат;
В· Планування постійних витрат і доходів/витрат від позареалізаційних операцій;
В· Податкове планування (у частині податків на фінансовий результат);
В· Планування фінансів (дебіторської та кредиторської заборгованості, фінансування, виплат власникам) і витрат на фінансування.
2.5 Особливості планування прибутку на підприємствах швидкого громадського харчування (QSR)
2.5.1 Планування доходів
Планування доходів спирається на стійкі факти ресторанного бізнесу QSR. До таких фактів у практиці ресторанного бізнесу відносять середній чек і трафік, зв'язок між ними через число покупців.
Основні індикатори планування доходів:
В· трафік;
В· середній чек.
Якщо ресторан відкритий, вимірювання трафіку відходить на другий план і ведеться на розсуд менеджменту регулярно, випадково (час від часу) або зовсім не ведеться. При відкритті ресторану трафік має одне з визначальних для прогнозу значень. Спираючись на трафік і статистичні закономірності про зв'язок числа покупців з трафіком, дають прогнози по числу майбутніх покупців.
Середній чек - середня покупка клієнта ресторану при відвідуванні закладу громадського харчування (у грошовому вираженні). Середній чек коливається по меню (кухні). Ресторани зазвичай пропонують меню більш ніж з однієї страви, тому для спрощення розрахунків вдаються до зазначеної величиною - середньому чеку. Його широко використовують в маркетингу рітейлу...
