бюджету, тобто при r (В) gt; r (А), Т (В) lt; Т (А), оскільки при великих ставках податку знижуються стимули до трудової і підприємницької діяльності.
Рис. 1.2. Крива Лаффера
Суть «ефекту Лаффера» полягає в наступному: якщо економіка знаходиться праворуч від точки А (наприклад, в точці B), то зменшення рівня оподаткування до оптимального r (А) в короткостроковий період призведе до тимчасового скорочення надходжень до бюджету, а в довгостроковому періоді - до їх збільшення, оскільки зростуть стимули до трудової і підприємницької діяльності, відбудеться перехід підприємств з «тіньової економіки» в легальну. Таким чином, скорочення податків викликає зростання національного виробництва і сукупного доходу, що в свою чергу не тільки не зменшує податкові надходження до бюджету і не викликає бюджетного дефіциту, але при більш низьких ставках податків забезпечує зростання надходжень до бюджету за рахунок розширення податкової бази (відповідно з «ефектом Лаффера»).
2. Еволюція теорія оподаткування
Податки з'явилися ще в рамках первіснообщинного ладу і мали різні форми, від жертвоприношень богам до участі членів громади у будівництві храмів, оборонних споруд та ін., але їх основний сенс і економічний зміст простежуються досить чітко. В античному світі установ і відомств з оплачуваними чиновницькими посадами не існувало. Вибрані державні службовці фінансували виконання своїх обов'язків з власних коштів, а в разі необхідності зверталися за допомогою до співгромадян. Оскільки здійснення управління державою не припускало витрачання будь-яких громадських коштів, воно і не потребувало значних надходження в скарбницю. Податки, за винятком періодів ведення воєн, стягувалися з переможених народів і іноземців.
. 1 Теорії обміну та їх різновиди
Перша податкова теорія - еквівалентного обміну зародилася в умовах середньовічного фінансового господарства. Її основою було визначення сутності податків як еквівалентної плати громадян за послуги з охорони кордонів, підтримання правопорядку, виправленню судочинства тощо, що купуються у держави. Податковий платіж в обмін на покупку державних послуг представлявся, як акт вільного волевиявлення людей, результат якого еквівалентний.
Автоматична теорія податків, або теорія «суспільного договору», оформилася в епоху Просвітництва в XVII- XVIII ст. Її основоположники наполягали на тому, що податок є плата, що вноситься громадянами внаслідок своєрідного укладення ними публічного договору з державою. Цей договір вже має риси обов'язковості тобто сплата податків і в обмін на це користування послугами держави є обов'язковим актом.
Деякі положення теорії «суспільного договору» використовуються також в теорії «фіскального договору», автори якої визначали сутність податку як ціни, яку кожен громадянин сплачує зі свого майна, для того, щоб отримати охорону іншої його частини і спокійно користуватися нею. У цьому положенні виявляється сутність возмездного обміну обов'язками між підданими і державою, обміну не обов'язково еквівалентного, але вигідного.
Пізніше основне положення даної теорії знаходить розвиток в теорії податку як «насолоди». Податок сприймається, як плата за суспільне насолоду, яку кожен громадянин витягує з громадських вигод, що надаються національної захистом, правосуддям, забезпеченням охорони особи і майна, народним просвітництвом і т.п. Суть даної теорії в безкоштовне, а головне в еквівалентному, обміні обов'язками між підданими і державою.
У XVIII ст. виникає оригінальна ідея сприйняття податку як страхової премії, яка в другій половині XIX ст. матеріалізується у вигляді теорії податку як страхової премії. Держава уявлялося, як своєрідна страхова компанія, а податки відповідно виступають страховими платежами, які сплачуються громадянами як страхувальниками на випадок настання якої-небудь страхового випадку. Таким чином, громадяни згідно величиною своїх доходів (вартості майна) страхують свою власність від усякого ризику, який може перешкодити в їх володінні та користуванні цією власністю. У XX ст. багато країн активно використовують дану теорію для розробки конструкцій платежів податкового характеру у сфері соціального і пенсійного страхування. У загальному вигляді безліч теорій обміну можна представити у вигляді таблиці. (рис. 2.1)
Рис. 2.1. Сутність підходів до сприйняття податку в різновидах теорій обміну
. 2 Податкові теорії XVII-XIX ст. Класична теорія
Основою класичної теорії прийнято вважати роботи англійських економістів А. Сміта і Д. Рікардо. Основоположники даної школи досліджували податки в рамках розробленої ними теорії трудової вар...
