Дт 60 Кт 55 - врахована сума чека, використаного для розрахунків з постачальниками.
Дт 62 Кт 55 - врахована сума авансу, повернутого покупцеві зі спеціального рахунку організації.
Дт 70 Кт 55 - відображено суму перерахованої зі спеціального рахунку організації заробітної плати працівникам.
розрахунковий рахунок облік
Глава 2. Організація бухгалтерського обліку операцій по розрахункових рахунках
. 1 Документальне оформлення
Регістром бухгалтерського обліку, в якому відображаються операції по розрахунковому рахунку при журнально-ордерній системі обліку, є журнал-ордер. У журналі-ордері відображаються кредитові обороти, а у відомості - дебетові.
Оборот за кредитом рахунку з журналу - ордеру заносять в Головну книгу по рахунку №51 загальною сумою в графу «оборот по кредиту». Одночасно всі суми, що склали цей оборот, записують у дебет відповідних кореспондуючих рахунків у Головній книзі в розділ «обороти за дебетом» в графу «з кредиту рахунку 51 по журналу - ордеру». На останній сторінці журналу - ордера вказують щомісяця дату завершення записів у журналі-ордері і дату перенесення оборотів у Головну книгу. Все це запевняють підписами виконавець та головний бухгалтер.
. 2 Аналітичний облік операцій по розрахункових рахунках
Виписка банку заміняє собою регістр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку за певна кількість і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів. Отримавши виписку, слід перевірити, чи все прикладені до неї виправдувальні документи на кожну записану суму. Всі додані до виписки документи гасяться штампом" погашено". На полях перевіреної виписки зліва проти кожної суми слід проставити порядковий номер прикладеного документа, а справа - кореспондуючий рахунок. Порядкові номери (з початку року) і коррахунок одночасно проставляються у правій стороні на самих документах. Виписка банку є першим рівнем обліку (першим накопичувальним документом), перша угруповання однорідних проводок за одну дату.
Розробку виписок банку здійснює головний бухгалтер. Це логічна кваліфікована робота і вона виконується тільки вручну.
Кожна виписка банку заноситься в журнал - ордер тільки строго по одному рядку.
Не пiзнiше третього числа місяця, наступного за звітним, підводяться квартальні підсумки по рядку «Разом». Щоквартальні дані рядка «Разом» з журналу - ордеру переносяться в Головну книгу. Одночасно суми заносяться до регістрів кореспондуючих рахунків за правилом «подвійного запису». Цей спосіб допомагає організувати швидкий пошук (при необхідності) первинного документа з проводки і допомагає контролювати обов'язкове виконання подвійного запису.
. 3 Синтетичний облік операцій по розрахункових рахунках
Для обліку наявності і руху грошових коштів організації, що зберігаються в банках, використовують активний рахунок 51 «Розрахункові рахунки».
За дебетом цього рахунку відображаються надходження грошових коштів, а за кредитом - їх списання. Операції по руху грошових коштів на рахунку організації відображаються в бухгалтерському обліку на підставі банківських виписок і прикладених до них грошово-розрахункових документів. При зарахуванні коштів на рахунки організації корреспондирующим рахунком по кредиту буде рахунок, який є джерелом їх надходження. При списанні грошових коштів корреспондирующим рахунком за дебетом є рахунок, який показує, на які цілі вибули грошові кошти підприємства.
Залежно від джерела надходження грошей рахунок має таку кореспонденцію:
Дт51Кт50 - на розрахунковий рахунок здані готівкові гроші з каси;
Дт51Кт76 - надійшли грошові кошти на розрахунковий рахунок від різних дебіторів кредиторів у погашення боргів;
Дт51Кт66,67 - кредити і позики надійшли на розрахунковий рахунок;
Дт51Кт75 - надійшли на розрахунковий рахунок внески в статутний капітал від засновників;
Дт51Кт62 - від покупців або замовників перераховані кошти, передоплата або аванс.
За кредитом відображаються гроші, перераховані на інші рахунки або отримані з банку:
Дт60Кт51 - грошові кошти виплачені постачальникам;
Дт75Кт51 - виплата дивідендів засновникам;
Дт66,67Кт51 - повернення позикових коштів;
Дт68Кт51- перераховані податки до бюджету;
Дт69Кт51- перерахування до фондів соціального страхування та забезпечення;
Дт50Кт51- видано за чеком готівкою в кас...
