дійснює всі операції за відокремлений підрозділ (оплата рахунків, контроль за зарахуванням виторгу на розрахунковий рахунок і так далі), а облік розрахунків по дебіторської та кредиторської заборгованості ведеться самостійно відокремленим підрозділом. Про необхідність проведення розрахунку через поточний банківський рахунок підрозділ сповіщає головну організацію повідомним авізо, який містить інформацію про одержувача, його реквізити, суму і терміни платежу і так далі. Також для здійснення платежу через розрахунковий рахунок відокремлений підрозділ має надати організації копію рахунку на оплату.
Після оплати рахунку головна організація ставить до відома про це відокремлений підрозділ і передає йому копію платіжного доручення, а також повідомну авізо, яке містить інформацію про здійсненої операції.
Бухгалтерський відображення господарських операцій при даному варіанті розрахунків наведено нижче в табліце№3 Здійснення діяльності головною організацією самостійно .
Таблиця № 3 Здійснення діяльності головною організацією самостійно
Кореспонденція счетовНаіменованіе фактугосподарської жізніДебетКредітГоловная організація7960,76Обособленное підрозділ придбав основні засоби та матеріали, взяло послуги сторонніх організуєций і прочее60,7651Оплачени матеріали, послуги сторонніх організацій6279Реалізована продукція відокремленим подразделеніем5162Поступіла оплата за реалізовану продукціюОбособленное подразделеніе08,10,15,44,20,2379Пріобретени основні засоби та матеріали, прийняті послуги сторонніх організацій і прочее7990Реалізована продукція
У процесі своєї діяльності головна організація і відокремлений підрозділ повинні проводити обов'язкову звірку взаєморозрахунків.
У внутрішніх балансах відокремлених підрозділів рахунок 79 Внутрішньогосподарські розрахунки відбивається окремим рядком як заборгованість перед головною організацією або заборгованість головної організації перед відокремленим підрозділом.
Обліковою політикою підприємства може допускатися переміщення активів і пасивів між філіями. Єдине виключення - основні засоби, які, навіть якщо переміщаються, повинні бути відображені на рахунку 79-1. Іншими словами, документальне оформлення таких переміщень може відбуватися тільки через головний підрозділ.
Аналітика рахунки 79 зазвичай будується так, щоб по кожному відокремленому підрозділу можна було отримати адекватне уявлення про структуру його активів і пасивів.
Розглянемо порядок відображення вартості майна, виділеного головною організацією своїм відокремленим підрозділам.
Особливістю внутрішньогосподарських операцій є те, що передача майна, ТМЦ та інших активів не є реалізацією. Ці вимоги можуть бути забезпечені при дотриманні вимоги одномоментности відображення операцій і у головної організації, і у підрозділу (наприклад, див. Табліцу№4" Передача основного засобу).
Таблиця №4 Передача основного засобу (відновна вартість 100000 руб., амортизація 30000 руб.)
Головне подразделеніеСтруктурное подразделеніеДебет КредитСуммаДебетКредитСумма79.1011000000179.11000000279.13000079.10230000
Як видно з наведеної таблиці, сальдо рахунків після здійснення операцій з передачі ОС з головного підрозділу у відособлене не привело до зміни валюти балансу, не змінило загального сальдо рахунків 01 і 02, а підсумкове сальдо рахунку 79.1 дорівнює нулю.
Головною особливістю обліку на підприємстві, що має відокремлені підрозділи, є безперервний контроль над тим, щоб підсумкове сальдо за рахунком 79 завжди залишалося нульовим. Адже якщо якесь із підрозділів допустило помилку у відображенні прийому-передачі активів та/або пасивів, то неминуче виникне ненульовий залишок по рахунку 79. Сальдо за рахунком 79 Внутрішньогосподарські розрахунки залишається на контрольну дату тільки у внутрішніх балансах відокремлених підрозділів.
Для документального підтвердження передачі активів і/або пасивів розрахунки між відокремленим підрозділом і головною організацією супроводжуються випискою авізо (сповіщення), яке складається у двох примірниках. Відповідно, до кожного авізо додаються копії первинних облікових документів: актів, накладних, рахунків-фактур та ін., Які послужили підставою для відображення цієї господарської операції. У тому випадку, якщо документообіг між головним офісом та підрозділом досить великий, то в одному авізо може бути зазначено кілька операцій, наприклад, за один день.
Така структура з відокремленими підрозділами краще інших дозволяє забезпечити вертикальну інтеграцію компанії в цілому. Це може бути досягнуто, наприклад, за допомогою того, що отримання виручки від замовників, ві...
