ого місяця. Його звіряють з залишком у касовій книзі.
Інвентаризація грошових коштів, грошових документів і бланків документів суворої звітності проводиться 1 раз на рік станом на 31 грудня відповідно до облікової політикою організації.
З Аналізу рахунка 50 кредитові обороти переносять у Обороти за рахунком 50, які в організації замінюють Головну книгу.
2.2 Облік операцій на рахунках в банках
ВАТ «Батьківщина» для здійснення різного роду розрахунків має у своєму відділенні банку розрахунковий рахунок № 40702810113300100288. Відкриття рахунку здійснювалося в порядку, встановленому законодавством, тобто з наданням необхідних для цього документів. На рахунку зберігаються вільні грошові кошти, отримані від реалізації продукції, робіт і послуг, суми позик і т.д.
На вимогу організації банк надає Виписку з особового рахунку організації, в якій вказується дата проводки, коррахунок, рахунок платника і одержувача, Дебет і Кредит, підписується працівником банку. Виписка з особового рахунку необхідна організації для контролю за рухом грошових коштів на рахунках в банку і для відображення цих операцій у бухгалтерському обліку.
У ВАТ «Батьківщина» найбільш часто при здійсненні безготівкових розрахунків використовуються Платіжні доручення, які є дорученням організації обслуговуючому її банку про перерахування певної суми зі свого рахунку на рахунок отримувача коштів. У документі вказується вид платежу, дата, сума, номери рахунків, адреси банку платника і банку одержувача, підписується працівником банку.
На отримання грошей з банку виписуються чеки ген. директором і головним бухгалтером для видачі заробітної плати працівникам підприємства, закупівлі сільгосппродукції та інші цілі витрати коштів. У чеку робляться відмітки, що засвідчують особу одержувача. Так само вказується дата, №, організація, найменування банку, сума, ставляться підписи відповідальних осіб. Чек використовується організацією для отримання готівки з розрахункового рахунку. Він виписується в одному примірнику на ім'я касира мулі іншої особи, якій довіряється отримання грошей. Бланк чека складається з самого чека, корінця чека, контрольної марки. Всі частини мають однаковий номер; корінець чека залишається в чековій книжці, чек відрізається і пред'являється в банк, а контрольна марка видається банківським службовцям представнику організації для отримання грошей в касі банку.
Регістром бухгалтерського обліку, в якому відображаються операції по розрахунковому рахунку при автоматизованій формі обліку, є Аналіз рахунку: 51 і Оборотно-сальдова відомість рахунка 51. Записи бухгалтер вносить в програму по кореспондуючих рахунках на підставі виписок банку за щодня або за кілька днів.
2.3 Облік розрахункових і кредитних операцій
У процесі господарської діяльності будь-яка організація проводить розрахунки з постачальниками та підрядниками, покупцями і замовниками. Для придбання або реалізації будь-яких цінностей ВАТ «Батьківщина» укладає договори з іншими організаціями, де вказуються права та обов'язки сторін, а також їх відповідальність у разі не виконання умов договору.
Продукція від постачальників надходить на підставі Рахунки-фактури. У даному документі вказується найменування організації продавця і покупця, дата, юридичні адреси сторін, найменування товару, сума до оплати, податок. Підписується документ керівником організації та головним бухгалтером організації-продавця.
У даному випадку організація набувала свиней, тому кореспонденція складається наступна: Д-т 20.2 К-т 60.
Нарахування ПДВ: Д-т 19 К-т 60.
Відображається надійшла продукція в обліку на підставі Товарної накладної. У документі відображаються ті ж реквізити, що і в рахунку-фактурі, а так само тут робляться відмітки організації-одержувача, тобто документ підписує відповідальна особа, якій довірено одержати товар.
Всі рахунки-фактури реєструються у Книзі покупок, в якій вказується організація-покупець, дата і № рахунок-фактури, дата оплати, продавець, юридичні дані сторін, сума до сплати з ПДВ, у тому числі покупки , що оподатковуються за ставкою 10%, 18%, 20% і 0%, а так само звільняються від податку покупки. Оплата може проводиться по-різному, відповідно до договору.
Так само організації ведеться журнал обліку отриманих рахунків-фактур.
Облік за рахунком 60 ведеться в організації таким чином. Всі дані по кожній угоді вносяться в програму відповідно до укладених договорів по кожному контрагенту. Потім за допомогою програми формується Оборотно-сальдова відомість по рахунку 60, а більш згорнутий варіант-це Аналіз рахунку...
