ign="justify"> порядок підготовки фінансової (бухгалтерської) звітності для зовнішніх користувачів;
порядок здійснення внутрішнього управлінського обліку і підготовки звітності для внутрішніх потреб;
забезпечення відповідності господарської діяльності аудируемого особи вимогам законодавства;
наявність і особливості організації роботи ревізійної комісії, служби внутрішнього аудиту в складі органу управління аудируемого особи.
До процедур контролю, прийнятим керівництвом аудируемого особи, відносяться:
підзвітність одних працівників іншим;
внутрішні перевірки та звірки даних з питань фінансово-господарської діяльності;
порівняння результатів підрахунку грошових коштів, цінних паперів і товарно-матеріальних запасів з бухгалтерськими записами (інвентаризація);
порівняння даних, отриманих з внутрішніх джерел, з даними зовнішніх джерел інформації;
перевірка аналітичних рахунків і оборотних відомостей і арифметичної точності записів;
здійснення контролю за прикладними програмами і комп'ютерними інформаційними системами, в тому числі за допомогою встановлення контролю за змінами комп'ютерних програм і за доступом до файлів даних, за правом доступу при введенні і виведенні інформації з системи;
обмеження доступу до активів та записів;
порівняння і аналіз фінансових результатів з плановими показниками.
Аудитору необхідно отримати розуміння контрольної середовища, достатнє для оцінки відношення до засобів внутрішнього контролю керівництва аудируемого особи, його обізнаності та вживаються щодо зазначених коштів дій, а також їх значимості для аудируемого особи.
Так як процедури контролю знаходяться в тісному взаємозв'язку з контрольною середовищем і системою бухгалтерського обліку, деякі знання щодо даних процедур можуть бути придбані в процесі вивчення аудитором контрольної середовища і системи бухгалтерського обліку. При розробці загального плану аудиту не потрібно розуміння всіх процедур контролю.
Певні види аудиторських доказів, отриманих аудитором, є більш достовірними в порівнянні з іншими. Зазвичай при проведенні спостереження аудитор отримує більш достовірне аудиторський доказ в порівнянні з тим, яке може бути отримане шляхом запитів. У результаті отриманого розуміння систем бухгалтер?? кого обліку і внутрішнього контролю, а також тестів засобів контролю аудитор може зрозуміти, які недоліки існують в цих системах. Аудитор в розумні терміни повинен повідомити (в письмовій формі) керівництво аудируемого особи відповідного рівня про виявлені ним істотних недоліках структури або функціонування систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю. У повідомленні важливо відзначити, що представлені тільки ті недоліки, які стали відомі аудитору в ході аудиторської перевірки, і що перевірка не призначена для визначення повної ефективності систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю стосовно управлінських цілей.
Беручи до уваги той факт, що аудитор не підтверджує кожну укладену з клієнтом угоду, аудитор може зробити більше, ніж просто висловити думку з певним рівнем суттєвості і його вірності. Завжди існує певний ризик того, що яка-небудь суттєва неточність була виявлено.
Вищезгаданий ризик, відомий як аудиторський ризик може бути представлений, як ризик того, що аудитор складе некваліфіковане аудиторський висновок, причиною якого може стати не виявлена ??суттєва неточність в бухгалтерській звітності, або буде визнано, що бухгалтерська звітність містить суттєві викривлення, коли насправді таких спотворень в бухгалтерській звітності немає.
Аудиторський ризик складається з наступних складових:
Внутрішньогосподарський ризик- ризик наявності суттєвих неточностей в представленій аудитору бухгалтерської звітності, за відсутності відповідних засобів внутрішнього контролю. Причиною цього ризику, як правило, є природа бізнесу клієнта, середа, в якій він функціонує і система його організації. Внутрішньогосподарський ризик оцінюється через вірогідність появи істотних помилок при обліку операцій клієнтом, характеризують бізнес клієнта. Основні типи проведених операцій і діяльність бухгалтерії.
Ризик контролю - ризик того, що за допомогою системи внутрішнього контролю будуть попереджені або виявлені суттєві неточності у бухгалтерській звітності.
Ризик невиявлення - ризик того, що проведене аудиторське тестування і контрольні процедури не змогли розкрити наявні неточності бухгалтерської звітності.
Допустимий ризик невиявлення визначається аудитором на ...
