порт. Експедитор своїми силами доставляє вантаж до місцем відвантаження, завантажує, оформляє відвантажувальні накладні, оплачує всі транспортні витрати, включаючи митне оформлення (при необхідності). Всі відвантажувальні документи уповноважений здає в свою бухгалтерію для виписки рахунку покупцю і відправки на його адресу відвантажувальних документів поштою. Якщо договір на постачання продукції укладено на умовах франко-станція відправника, тоді відправник виступає посередником між покупцем і перевізником (Транспортною організацією). Відправник сам оплачує транспортні витрати (Д 76-5 = До 50, 51) і пред'являє їх покупцеві, виділяючи в рахунку окремим рядком. При оплаті такого рахунку покупцем виконується поділ надійшла суми на виручку за реалізовану продукцію (Д 51 = До 62) і на суму відшкодовуються покупцем транспортних витрат (Д 51 = До 76-5).
Якщо договір на постачання продукції укладено на умовах франко-станція одержувача, тоді відправник сам наймає перевізника, включаючи транспортні витрати до складу комерційних (Д-т 44 = К-т 50, 51), Дооцінюйте продукцію (Д 90 = До 44) і виписує рахунок на повну вартість відправки. У цьому випадку сума транспортних витрат входить у вартість реалізованої продукції (виручка, товарообіг). При наявності договору на реалізацію продукції (товарів), послуг або листа на відпустку товарів з дозвільною візою керівника постачальника (продавця) може виникнути дві ситуації:
Якщо заздалегідь узгоджений порядок оплати і замовник сам отримує вантаж, він пред'являє довіреність до бухгалтерії підприємства-продавця, йому виписується накладна на відпуск готової продукції зі складу з проставленням запитуваної кількості і відпускної ціни. Покупець вибирає на складі постачальника потрібні йому товари (Матеріали) за асортиментом і кількістю. На підставі відбору комірник вписує в накладну для розрахунків фактично відпущений кількість. У бухгалтерії накладна таксіруется (множиться ціна на кількість), підраховується загальна сума реалізації, виписується рахунок покупця. Покупець може заздалегідь узгодити суму оплати і приїхати за вантажем після попередньої оплати або розрахуватися негайно готівкою в касу підприємства, Після чого йому вручаються всі відвантажувальні документи, включаючи пропуск (за потреби).
При другому варіанті покупець вибирає потрібні йому товари на складі постачальника, і комірник виписує йому фактуру. Якщо кількість відпускаються виробів умовно велике або по сталому правилом на підприємстві фактури виписують у відділі збуту, а розрахунки веде центральна бухгалтерія то виникає спочатку накладна або фактура, а на їх основі виписується рахунок. Якщо на підприємстві штат невеликий і відпустку вчиняється невеликими партіями, то два документи можна об'єднати в один "Рахунок-фактуру". На ос-нованіі фактури в бухгалтерії постачальника виписують рахунок у двох примірниках, і перший віддають покупцеві для передоплати. При невеликих оборотах і суміщення обов'язків комірника та облікового працівника останній відразу виписує рахунок-фактуру для оплати. p> Рахунок-фактура (Рахунок) містить реквізити постачальника і покупця (найменування, адреса, обслуговуючий банк, р/рахунок тощо), найменування товарів, од. вимірювання, кількість і ціну (по кожній позиції), підсумкову суму рахунку, суму ПДВ, всього до оплаті. Усі виписані на передоплату рахунки реєструються тільки в Журналі реєстрації рахунків з реалізації. Оплата має надійти в межах 3-5 днів. Протягом цього (погодженого) строку постачальник зобов'язується затримати на складі відібрані покупцем товари (матеріали). При затримці оплати з боку покупця, постачальник за умовами вигідності ринку має право реалізувати відібрані товари іншому покупцеві без економічних санкцій з боку першого покупця, або запропонувати йому доплатити до раніше обумовленій сумі.
Після оплати за рахунком (рахунок фактурі) покупець пред'являє до бухгалтерії постачальника довіреність, копію доручення зі штампом банку про оплату. За наявності візи бухгалтера на довіреності на відпустку комірник, або бухгалтерматеріальної групи, виписує відвантажувальну фактуру (накладну) на відпустку у двох примірниках із зазначенням одиниці виміру та кількості по кожному найменуванню. По ряду причин перелік і кількість товарів, що відпускаються (матеріалів) може не збігатися з переліком і кількістю виписаних в рахунку на передоплату. При наявності юридичних основ (виробляється негайна доплата, або є гарантія про наступної доплату) про проведення розрахунків у разі відхилень суми перерахованої від суми фактично отриманих товарів покупець залишає на складі (у бухгалтерії) постачальника довіреність, отримує вантаж разом з першим примірником накладної (фактурою) за відпускними цінами, розписується у другому примірнику, оформляє пропуск (при необхідності) і відвозить ТМЦ на своє підприємство.
Після відпустки товарів комірник підкладає до відповідної картці складського обліку фактуру з довіреністю, ...
