Кредит рахунку 68 «Розрахунки з бюджетом по податках і зборах»
нарахований транспортний податок на об'єкт основних засобів (зареєстрований транспортний засіб) у місяці реєстрації
Дебет рахунку 26 «Загальногосподарські витрати»
Кредит рахунку 02 «Амортизація основних засобів»
нарахована амортизація, починаючи з місяця, наступного після оприбуткування об'єкта основних засобів
Як зазначалося раніше, в п. 2 ст. 20 Федерального закону від 29 жовтня 1998 р №164-ФЗ «Про фінансову оренду (лізингу)» встановлено, що предмети лізингу, що підлягають реєстрації в державних органах (транспортні засоби, обладнання підвищеної небезпеки та інші предмети лізингу), реєструються за згодою сторін на ім'я лізингодавця або лізингоодержувача.
Іншими словами, платником податків транспортного податку при лізингу є лізингодавець чи лізингоодержувач, в залежності від того на кого за умовами договору лізингу передбачена реєстрація транспортного засобу. При цьому не має значення, у кого на балансі значаться дані транспортні засоби.
Таким чином, при лізингових угодах можливі наступні варіанти бухгалтерського обліку об'єктів транспортних засобів та сум транспортного податку.
Варіант 1. У лізингодавця: передане в лізинг транспортний засіб, зареєстрований на організації-лизингодателе, за договором лізингу обліковується на балансі організації-лізингодавця.
Дебет рахунку 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності» субрахунок «Лізинг»
Кредит рахунків 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності», 01 «Основні засоби»
передача транспортних засобів в лізинг
Дебет рахунку 20 «Основне виробництво»
Кредит рахунку 02 «Амортизація основних засобів» субрахунок «Лізинг»
щомісячне нарахування амортизації переданих у лізинг об'єктів
Дебет рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
Кредит рахунку 90 «Продажі»
лізингові платежі
Дебет рахунку 20 «Основне виробництво»
Кредит рахунку 68 «Розрахунки з бюджетом по податках і зборах»
нарахований транспортний податок за переданими в лізинг транспортним засобам
Варіант 2. У лізингоодержувача: передане в лізинг транспортний засіб, зареєстрований на організації-лизингодателе, за договором лізингу обліковується на балансі організації-лізингодавця.
Дебет рахунку 001 «Орендовані основні засоби»
отримання транспортних засобів в лізинг
Дебет рахунку 20 «Основне виробництво»
Кредит рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»
нараховані лізингові платежі
Транспортний податок не нараховується.
Варіант 3. У лізингодавця: передане в лізинг транспортний засіб, зареєстрований на організації-лизингодателе, за договором лізингу обліковується на балансі організації-лізингоодержувача.
Дебет рахунку 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності» субрахунок «Вибуття»
Кредит рахунків 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності», 01 «Основні засоби»
списання первісної вартості вибуває об'єкта при передачі транспортних засобів у лізинг
Дебет рахунку 91 «Інші доходи і витрати»
Кредит рахунку 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності» субрахунок вибуття - збиток від списання з балансу об'єкта, переданого в лізинг
Дебет рахунку 011 «Основні кошти, здані в оренду»
облік переданого в лізинг об'єкта на позабалансовому рахунку
Дебет рахунків 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»
Кредит рахунку 90 «Продажі»
лізингові платежі
Дебет рахунку 20 «Основне виробництво»
Кредит рахунку 68 «Розрахунки з бюджетом по податках і зборах»
нарахований транспортний податок за переданими в лізинг транспортним засобам
Варіант 4. У лізингоодержувача: передане в лізинг транспортний засіб, зареєстрований на організації-лизингодателе, за договором лізингу обліковується на балансі організації-лізингоодержувача.
Дебет рахунку 01 «Основні засоби» субрахунок «Лізинг»
Кредит рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами...
