асовий ордер7150284724.04Перечіслени на розрахунковий рахунок грошові средстваПлатежний ордер на надходження грошових коштів на розрахунковий счет516236000
Як видно з таблиці 3.9, ТОВ «Альтернатива» відображає на рахунках бухгалтерського обліку записи з формування доходів і витрат від звичайних видів діяльності відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку та інструкцією по його застосуванню, затвердженим Наказом МФ РФ № 94н від 31.10.2000 р., за винятком першої операції, де явно видно порушення.
Наступним етапом аудиту є перевірка відповідності даних аналітичного і синтетичного обліку доходів і витрат ТОВ «Альтернатива». Для цього необхідно звірити записи:
за кредитом субрахунка 90 - 1" Дохід" в головній книзі і картці по субрахунку 90 - 1;
за дебетом субрахунка 90 - 2 «Собівартість продажів» в головній книзі і картці по субрахунку 90 - 2;
Результати наведені в таблиці 3.10
Таблиця 3.10 - Перевірка відповідності даних аналітичного і синтетичного обліку доходів і витрат від продажу продукції ТОВ «Альтернатива» за 9 місяців 2010 року
СубсчетСумма, руб.Вивод аудітораГлавная кнігаАналіз счетаОборотно-сальдова ведомостьКарточка по субсчетуКредіт 90 - 119465194651946519465Нарушеній НЕ установленоДебет 90 - 27432743274327432Дебет 90 - 910561105611056110561Кредіт 99 - 110316103161031610316
В ході перевірки б?? Про встановлено відповідність аналітичного обліку доходів і витрат ТОВ «Альтернатива» синтетичному, що відповідає вимогам законодавства.
На заключному етапі перевірки обліку доходів і витрат від звичайних видів діяльності аудитор повинен визначити правильність їх відображення в «Звіті про прибутки і збитки» ф. № 2
Використовуючи процедуру арифметичних підрахунків, по Головній книзі за рахунком 90 «Продажі» і сумі, відображеної в «Звіті про прибутки і збитки» ф. № 2
Результати перевірки узагальнені в робочому документі аудитора (таблиця 3.11).
Таблиця 3.11 - Перевірка правильності відображення доходів і витрат ТОВ «Альтернатива» від продажу продукції в Звіті про прибутки і збитки ф. № 2 за 9 місяців 2010 року
Код строкіНазваніе строкіСумма, тис. руб.ОтклоненіеВ ф. № 2В оборотно-сальдової ведомості010Виручка від продажу товарів, продукціі25162516-020Себестоімость проданих товарів, продукціі15811581-030Коммерческіе расходи101101-040Управленческіе расходи256256-050Прібиль від продаж578578-
У ході перевірки аудитор встановив, що фінансовий результат ТОВ «Альтернатива» відображений згідно з вимогою положення по веденню бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації (затв. наказом Мінфіну РФ від 29 липня 1998 р. N 34н з змінами від 26 березня 2007 р.).
Наступним етапом аудиту обліку доходів і витрат ТОВ «Альтернатива» є перевірка правильності відображення результату від інших доходів і витрат.
Для проведення перевірки обліку доходів і витрат від доходів і витрат аудитор повинен використовувати дані аналітичного обліку до рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
При перевірці необхідно звернути увагу на можливість виникнення двох видів помилок: навмисних і ненавм...
