ства
При перевірці оформлення первинних документів були виявлені незаповнені реквізити, а саме відсутність підписів головного бухгалтера і касира на первинних касових документах, що суперечить статті 9 Федерального закону № 129-ФЗ
При перевірці достовірності відображення сум від продажу продукції слід вибірково проаналізувати наступні платежі, отримані від даного покупця, і на підставі цього зробити висновок про реальність угоди, відображеної на рахунку 90 «Продажі».
Перевірка повноти обліку продажів може бути здійснена шляхом вибіркової звірки касової книги і звіту касира - операціоніста за вересень 2010 р. (таблиця 3.7)
Таблиця 3.7 - Перевірка достовірності відображення сум від продажу продукції ТОВ «Альтернатива» за період з 1 вересня по 15 вересня 2010
ДатаКніга касира-операціоністаОтчет касира-операціоністаВиручка за перевіряється періодЗаключеніе аудитора про нарушениях02.09.2010605496054960549Нарушений НЕ установлено04.09.201055284552845528405.09.201042586425864258606.09.201057225572255722508.09.201039158391583915809.09.201046254462544625411.09.201067459674596745912.09.201054128541285412813.09.201052197521975219715.09.2010454764547645476 При перевірці з'ясувалося, що кожному прибуткового касового ордеру за певний день відповідає сума в книзі касира - операціоніста, а також сума у ??звіті касира і в регістрі по 50 рахунку.
Повнота відображення даних про продаж в регістрі обліку розрахунків з покупцями і замовниками має важливе значення, оскільки впливає на можливість економічного суб'єкта контролювати оплату непогашеної дебіторської книги.
Відповідно до калькуляції, повна собівартість проданої продукції ТОВ «Альтернатива» за період з 01.01.10 по 30.09.10 склала 7432000 крб. При цьому витрати за елементами склали:
Фактична собівартість продукції - 17432000 руб., в тому числі:
матеріальні витрати - 7432000 руб.
перевірки для наочності відображені в таблиці 3.8
Таблиця 3.8 - Перевірка відповідності списання матеріалів у виробництво за даними складського і бухгалтерського обліку за 9 місяців 2010 р
Вартість матеріалів, списаних у виробництво, руб.ОтклоненіяВ зворотному відомості по субрахунку 10В картці обліку за рахунком 10В головною кніге743200074320007432000-
За результатами перевірки можна зробити висновок про достовірність сум, яка була підтверджена шляхом перерахунку підсумкових сум різних регістрів по рахунку 10 за 9 місяців 2010 р.
Далі аудитор здійснив перевірку правильності відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з формування доходів і витрат на підприємстві ТОВ «Альтернатива» (таблиця 3.9).
Таблиця 3.9 - Перевірка правильності відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з формування доходів і витрат на підприємстві ТОВ «Альтернатива» за 9 місяців 2010 року
ДатаСодержаніе господарської операцііОснованіе господарських операційКорр. счетовСуммаВивод аудітораДтКт01.01.Поступілі продукти від поставщікаТоваро-транспортна накладная416028740Корреспонденция рахунків верна28.02Оплачен рахунок поставщікаВипіска з банка60512874023.03Видани грошові кошти подотчетРасходний к...
