ими відомостями (ф № 49), платіжними відомостями (ф. № 53), квитанціями тощо), чекові грошові книжки, акти інвентаризації готівкових коштів (ф. № інв-15), інвентаризаційні опису цінних паперів і бланків документів суворої звітності (ф. № інв-16) та ін, облікові регістри (журнали-ордери, відомості, машинограми) за рахунками 50, 51, 52, 55, 57 і ін, Головна книга, Положення про облікову політику, баланс підприємства (форма № 1), звіт про прибутки і збитки (форма № 2), звіт про рух грошових коштів (форма № 4) та ін
Касові операції доцільно перевіряти суцільним методом.
Аудиторська перевірка касових операцій організується в такий послідовності:
інвентаризація каси і обстеження умов зберігання грошових коштів;
перевірка правильності документального оформлення операцій;
перевірка повноти і своєчасності оприбуткування грошових коштів;
аудиторська перевірка правильності списання грошей у витрату;
перевірка дотримання касової та фінансової дисципліни;
перевірка правильності відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку;
оформлення результатів перевірки.
При складанні програми перевірки слід оцінити ефективність внутрішнього контролю за рухом і збереженням грошових коштів та інших цінностей у касі організації. За допомогою тестування аудитор дає попередню оцінку дотримання в організації касової дисципліни, виявляє найбільш уразливі ділянки, планує складу основних контрольних процедур, визначає особливості ведення обліку в організації.
Тести перевірки стану систем внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку операцій з грошовими коштами.
В
№
п/п
Зміст питання або об'єкт дослідження
Зміст відповіді (результат перевірки)
Симв
Висновки та рішення аудитора
А. Внутрішній контроль
1
Укладено договір про матеріальну відповідальність з касиром? /Td>
Мається наказ і договір
У 4
Наказ і договір відповідають встановленим вимогам
2
Чи створені умови, що забезпечують збереження грошових коштів? /Td>
Приміщення каси обладнано сигналізацією, грошові кошти зберігаються в сейфі
У 4
Належні умови зберігання грошових коштів забезпечені
3. /Td>
Чи допускаються випадки підписання незаповнених чеків і платіжних доручень? /Td>
Ні
У 4
Ризик контролю низький
4
Чи реєструються касові ордери, банківські платіжні документи в журналах реєстрації? /Td>
Журнали реєстрації не ведуться
У 1
Ризик контролю високий
5
Чи повністю заповнюються необхідні реквізити в касових документах? /Td>
На деяких документах відсутня дата, є виправлення, повтори номерів
У 1
Ризик контролю високий. Звернути увагу на оформлення документів
6
Чи знімаються щоденно залишки грошових коштів у касі? /Td>
Ні
У 2
Слабкий контроль. Необхідно провести раптову перевірку каси
7
Як регулярно звіти касира передаються в бухгалтерію і перевіряються гол. бухгалтером? /Td>
Звіти касира передаються в бухгалтерію і перевіряються гол. бухгалтером в кінці тижня
У 2
Ослаблений поточний контроль. Ризик контролю високий
8
проводяться раптові перевірки каси? /Td>
У звітному році не проводилися
У 1
Ризик контролю високий
9
Підписує чи видаткові касові документи керівник підприємства? /Td>
На видаткових касових ордерах № 7, 25, 33 підпис керівника відсутня
У 2
...
