аси не за касовими ордерами, а за платіжними і розрахунково-платіжними відомостями, які підписують керівник організації та головний бухгалтер. При цьому всі виплати повинні бути персоніфіковані і містити підпис одержувача грошей. Можлива видача грошей за дорученням, в цьому випадку касир робить запис "за дорученням", а саму довіреність прикріплює до відомості.
При перевірці витрачання грошових коштів підзвітними особами необхідно керуватися порядком ведення касових операцій, згідно з яким особи, які одержали готівку підзвіт, зобов'язані не пізніше 3 робочих днів після закінчення терміну, на який вони були видані, або з дня повернення з відрядження пред'явити в бухгалтерію організації звіт про витрачені суми і зробити остаточний розрахунок по них.
Аудитор з'ясовує, чи своєчасно в організації закривають підзвітні суми. Якщо дана вимога не виконується, аудитору потрібно отримати письмові пояснення від відповідних посадових осіб.
Аудитор перевіряє дотримання порядку застосування контрольно-касових машин. Необхідно враховувати, що при грошових розрахунках з покупцями повинні застосовуватися моделі (типи) ККМ, що допускаються до використання на території Росії і внесені до Державного реєстру ККМ. Всі ККМ підлягають реєстрації в податковому органі за місцем знаходження організації.
Організації, що використовують ККМ для обліку виручки повинні вести книгу касира-операціоніста, в якій фіксують показання лічильника ККМ на початок і кінець робочого дня, суму надійшла за день виручки. Якщо в організації використовують кілька ККМ, на кожну з них повинна бути заведена книга касира-операціоніста.
Аудитор встановлює повноту оприбуткування виручки через ККМ шляхом звіряння на ідентичність суми за даними контрольної стрічки, книги касира-операціоніста, касової книги. Одночасно необхідно перевірити, чи зроблені на отримані суми записи за рахунками обліку реалізації.
Метою аудиту операцій по рахунках в банках є перевірка правильності організації обліку операцій по розрахунковому, валютному та іншим рахункам у банках та формування думки про достовірність бухгалтерської звітності по розділу "Грошові кошти" та відповідність застосовуваної методики обліку грошових коштів на рахунках в банку чинним в Російській Федерації нормативним документам.
Для досягнення даної мети аудиторам слід вирішити наступні завдання:
встановити кількість відкритих розрахункових і валютних рахунків у банках;
перевірити законність здійснення операцій за кожним рахунком;
визначити обгрунтованість операцій з надходження та списання коштів з банківських рахунків підприємства;
перевірити правильність відображення в обліку розрахункових операцій;
оцінити стан платіжно-розрахункової дисципліни.
Нормативні документи, необхідні для перевірки розрахункового та інших рахунків у банку:
1. Федеральний закон "Про бухгалтерський облік" від 21.11.96 р. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закону від 23.07.98 р. № 123-ФЗ).
2. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, утв. Наказом МФ РФ від 29.07.98 р. № 34н (в ред. Наказу МФ РФ від 24.03.2000 р. № 31н). p> 3. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та інструкція по його застосуванню, затв. Наказом МФ РФ від 31.10 2000 р. № 94н. p> 4. Порядок ведення касових операцій у РФ (лист Центрального банку Росії № 40 від 22 вересня 1993 р). p> 5. Про встановлення граничного розміру розрахунків готівкою грошима до між юридичними особами по одній угоді (Вказівка ​​ЦБ РФ від 14 листопада 2001 р. № 1050-у).
6. Про порядок обов'язкового продажу підприємствами, об'єднаннями, організаціями частини валютної виручки через уповноважені банки і проведення операцій на внутрішньому валютному ринку РФ. Інструкція ЦБ РФ. p> 7. Вказівка ​​ЦБ РФ № 383-У від 20.10.98р. "Про порядок вчинення юридичними особами-резедентамі операцій купівлі та продажу іноземної валюти на внутрішньому ринку РФ ".
8. Становище банку Росії "Про порядок купівлі та видачі іноземної валюти для оплати витрат на відрядження "№ 62 від 25.07.97г. (Редакція від 20 серпня 2002р). p> Джерелами перевірки є: Положення про облікову політику підприємства, договори банківського рахунку, виписки банку по валютних, розрахунковим і спеціальних рахунках з доданими первинними документами (платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, оголошення на внесок готівкою, платіжна вимога, платіжний ордер, інкасове доручення (розпорядження), бланк грошового чека на зняття готівки з розрахункового рахунку, доручення на обов'язковий продаж валюти, доручення на купівлю валюти, розпорядження резидента про переведення купленої валюти та ін), чекові книжки, реєстри чеків, акредитиви, кредитні договори, журнал реєстрації платіжних доручень, облікові регістри до рахунку 51, 52, 55, податкова з...
