вітність (відомості про рублевих рахунках і рахунках в іноземній валюті), Головна книга, баланс (ф. № 1), звіт про рух грошових коштів (ф. № 4).
За наказом про облікову політику аудитор повинен ознайомитися:
з робочим планом рахунків, що використовуються для відображення операцій по рахунках в банку;
застосовуваної формою бухгалтерського обліку та переліком регістрів з обліку грошових коштів на рахунках в банку;
документообігом (графіком документообігу) первинних документів, пов'язаних з обліком грошових коштів на рахунках в банку;
переліком осіб, яким надано право підпису грошових і розрахункових документів за операціями на рахунках у банку.
Аудиторська перевірка операцій по рахунках в банку починається з знайомства аудитора з відомостями про рублевих рахунках і рахунках в іноземній валюті в банках, доданими до податкової звітності. Аудитор встановлює кількість і номери рахунків, відкритих у банках; найменування банків. Ці дані потрібні для перевірки наявності банківських виписок за всіма рахунками і регістрів синтетичного обліку по кожному рахунку.
Аудитор визначає юридичні основи взаємовідносин організації і банку, перевіряє відповідність договору банківського рахунку (договору на банківське обслуговування) нормам ГК РФ.
При перевірці операцій по розрахункових рахунках особливу увагу слід звернути на дотримання чинного законодавства. У ході перевірки аудитором звіряються залишки на рахунках за виписками банку і за обліковими регістрами, а також обороти і залишки по рахунках в облікових регістрах і Головній книзі. При наявності розбіжностей з'ясовуються їх причини. Аудит операцій, здійснених в звітному періоді, здійснюється шляхом аналізу виписок з додатком до них платіжних документів. Така перевірка дозволяє виявити списання коштів без документів або операції відображають перерахування коштів на одні цілі, у той час як додані до них документи свідчать про використання їх на інші цілі. Одночасно банківські документи вивчаються по суті. Необхідно з'ясувати: допускаються чи незаконні банківські операції; достовірність документів на отримання позик або надання позик; правильність і законність операцій з акредитивами, векселями та ін
Для обліку банківських операцій на розрахунковому рахунку використовується рахунок 51 "Розрахунковий рахунок". При перевірці надійшли на рахунки грошових коштів слід встановити правильність їх обліку і повноту зарахування. Перераховану покупцям виручку звіряють з записами в облікових регістрах за рахунками 90, 91 та 62. З'ясовується також правильність вказівки кореспонденції рахунків із зарахування коштів на рахунки в банках, своєчасність виділення ПДВ за що надійшли сумам виручки, авансів і ін Суми, не підтверджені документально, повинні обліковуватися на рахунку 76 субрахунок 2.
У процесі аудиту здійснюється контроль операцій з списанню грошових коштів з розрахункового рахунку та інших банківських рахунків, правильність кореспонденції рахунків. Особлива увага звертається на своєчасність і повноту оприбуткування в касу отриманих з банку готівкових грошей, законність перерахування коштів по рахунках постачальників і інших кредиторів. Такі операції повинні бути підтверджені документально (договорами, актами здавання-приймання виконаних робіт, накладними на матеріальні цінності та ін.)
У ході аудиту операцій по рахунках в банку здійснюються такі процедури:
перевірка відповідності проведених операцій нормативним документів і законодавчих актів, чинним на території РФ;
перевірка правильності оформлення виписок з рахунків у банку і документів, доданих до виписок, що підтверджують операції;
арифметична перевірка правильності виведення залишків на кінець дня і підрахунку оборотів по приходу і витраті коштів у виписках банку і регістрах з обліку грошових коштів в банку;
перевірка відповідності записів а виписках банку і регістрах бухгалтерського обліку, регістрах бухгалтерського обліку і Головній книзі, а також сальдо по Головній книзі і статей балансу. Виявлені в процесі перевірки відхилення фіксуються в робочих документах і визначається їх кількісний вплив на показники звітності.
Відповідно до чинного законодавства юридичні особи-резиденти можуть мати такі валютні рахунки:
транзитний валютний рахунок - для зарахування в повному обсязі надходжень експортної валютної виручки;
спеціальний транзитний валютний рахунок - для обліку операцій з купівлі іноземної валюти за рублі на валютному ринку РФ і її зворотного продажу;
поточний валютний рахунок - для обліку коштів, що залишаються у розпорядженні юридичної особи після обов'язкового продажу експортної виручки і здійснення інших операцій за рахунком у відповідності з валютним законодавством;
валютний рахунок за кордоном - відкривають за спеціальним дозволом Центрального банку Россі орган...
