ації майна і фінансових зобов'язаннях (Мінфін РФ від 13 червня 1995 р. № 49);
7) Положення з бухгалтерського обліку та обліку майна і зобов'язань організацій, вартість яких виражена в іноземній валюті (Мінфін РФ від 13 червня 1995 р. № 50);
8) Про порядок відображення в бухгалтерському обліку та звітності операцій з векселями, застосовуваними при розрахунках між підприємствами за поставку товарів, виконані роботи та надані послуги (Мінфін РФ від 13 жовтня 1994 р. № 12 зі змінами).
Перевірка по рахунках (60, 70) розрахунків з постачальниками і підрядниками повинна здійснюватися згідно з програмою за такими основними напрямками:
1. наявність і правильність оформлення документів, що визначають права і обов'язки сторін з постачання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) (ТМЦ);
2. правильність з оплати сум за отримані ТМЦ;
3. правильність оцінки отриманих та відвантажених ТМЦ при бартерних угодах;
4. достовірність, реальність і правильність обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками з використанням векселів;
5. повнота оприбуткування отриманих цінностей або обліку виконаних робіт і послуг.
Облік отриманих у постачальника або підрядника матеріальних цінностей в організації ведеться наступним чином.
Всі виписуються документи фіксуються в бухгалтерії в журналі обліку виданих довіреностей, за отриману довіреність матеріально відповідальна особа розписується в цьому журналі.
Після отримання вантажу у постачальника матеріально відповідальна особа привозить його на склад підприємства, де відбувається передача матеріальних цінностей завідувачу складом. Завідуючий складом, прийнявши на зберігання ТМЦ, звіряє їх кількість з супровідними документами, наявними у експедитора, після чого виписує прибуткової ордер, або акт про приймання матеріалів, або в сільськогосподарських підприємствах - накладну внутрішньогосподарського призначення, які будуть підставою для оприбуткування матеріальних цінностей на склад. Після цього завідуючий складом проводить відповідні записи по приходу ТМЦ у картки обліку матеріалів і робить помітки в супровідних документах постачальника про фактичне кількості прийнятого вантажу за найменуваннями ТМЦ, вказує дату прийому та номер прибуткових документів, які були складені на прийом цінностей на склад і потім ставить свій підпис.
Основним первинним документом, є підставою для розрахунків з постачальниками та підрядниками, є рахунок-фактура.
Рахунок-фактура складається постачальником (підрядником) на ім'я покупця або замовника у двох примірниках, перший з яких не пізніше 10 днів з відвантаження товару (виконання роботи, надання послуги) або передоплати (Авансу) придивляється постачальником покупцю і дає право на залік (Відшкодування) сум ПДВ у порядку, встановленому ФЗ. p> Другий примірник рахунки-фактури залишається у постачальника в книзі продажу та нарахування ПДВ при реалізації товарів (робіт, послуг).
У рахунку-фактури повинні бути зазначені:
В§ Порядковий номер рахунки-фактури;
В§ Найменування та реєстраційний номер постачальника товарів (робіт, послуг);
В§ Найменування одержувача товару (роботи, послуги);
В§ Найменування товару (Роботи, послуги);
В§ Вартість (ціна) товару (Роботи, послуги);
В§ Сума податку на додану вартість;
В§ Дата подання рахунку-фактури. p> Рахунок-фактура підписується керівником і головним бухгалтером постачальника, а також особою, відповідальною за відпуск товарів (робіт, послуг), і скріплюється печаткою організації.
При отриманні товарів (робіт, послуг) рахунок-фактура підписується покупцем або його уповноваженим представником.
Рахунки-фактури в журналах обліку повинні бути підшиті і пронумеровані.
При відвантаженні товарів (виконанні робіт, наданні послуг), не оподатковуваних ПДВ, в рахунку-фактурі сума податку не вказується і робиться напис або ставиться штамп "Без податку (ПДВ)".
При реалізації товару за готівку підприємствами роздрібної торгівлі та громадського харчування видається покупцю касовий чек, містить такі реквізити:
В· Найменування організації - продавця, його код ІПН;
В· Номер касового апарату;
В· Номер і дата видачі чека;
В· Вартість (ціна) продаваного товару з ПДВ.
Постачальники ведуть журнал обліку видавали рахунків-фактур і книгу продажу. Книга продаж призначена для реєстрації рахунків-фактур (стрічок контрольно-касових апаратів), який складають постачальником з метою визначення суми ПДВ з відвантажених товарах (виконаних робіт, наданих послуг).
За рахунком 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" може мати місце наступна кореспонденція рахунків:
Гј Надходження ТМЦ від постачальників, а також виконання ними робіт, послуг: Д 10, 12, 08, 20, 23, 25, 26, 31, 41 - До 60. p> Гј Сплачено ПДВ по...
