justify"> Бюджет продажів. Мета даного бюджету - розрахувати прогноз обсягу продажів в цілому. Виходячи зі стратегії розвитку підприємства, його виробничих потужностей і, головне, прогнозів щодо місткості ринку збуту визначається кількість потенційно реалізованої продукції в натуральних одиницях. Прогнозні відпускні ціни використовуються для оцінки обсягу продажів у вартісному вираженні. Розрахунки ведуться в розрізі основних видів продукції.
Бюджет виробництва. Мета даного бюджету - розрахувати прогноз обсягу виробництва товарної продукції виходячи з результатів розрахунку попереднього бюджету та цільового залишку виробленої, але нереалізованої продукції (запасів продукції).
Бюджет прямих витрат сировини і матеріалів. На основі даних попереднього бюджету про обсяги виробництва, а також нормативах витрат сировини на одиницю виробленої продукції, цільових запасах сировини на початок і кінець періоду та цін на сировину і матеріали визначаються потреби в сировині і матеріалах, обсяги закупівель і загальна величина витрат на придбання. Дані формуються як в натуральних одиницях, так і в грошовому вираженні.
Бюджет прямих витрат праці. Мета даного бюджету - розрахувати загальні витрати на залучення трудових ресурсів, зайнятих безпосередньо у виробництві (у вартісному вираженні). Вихідними даними блоку є результати розрахунку про обсяги виробництва в бюджеті виробництва. Алгоритм розрахунку залежить від багатьох факторів, у тому числі від систем нормування праці та оплати працівників. Зокрема, якщо встановлені нормативи в годинах на виробництво тієї чи іншої продукції або її компонента, а також тарифна ставка за годину роботи, можна розрахувати прямі витрати праці.
Бюджет змінних накладних витрат. Розрахунок ведеться за статтями накладних витрат (амортизація, електроенергія, страховка, інші загальноцехові витрати тощо) в залежності від прийнятого в компанії базового показника (обсяг виробництва, прямі витрати праці в годинах і ін.).
Бюджет запасів сировини, готової продукції. Вихідними даними для розрахунку служать: цільові залишки запасів готової продукції в натуральних одиницях, сировини і матеріалів (бюджет виробництва і бюджет прямих витрат сировини і матеріалів), дані про ціни за одиницю сировини і матеріалів, а також дані про собівартість готової продукції.
Бюджет управлінських і комерційних витрат. Тут обчислюється прогнозна оцінка загальнозаводських (постійних) накладних витрат. Постатейний складу витрат визначається різними факторами, у тому числі і специфікою діяльності компанії.
Бюджет собівартості реалізованої продукції. Розрахунок ведеться на підставі даних попередніх бюджетів з використанням алгоритмів, що визначаються прийнятої методики обчислення собівартості.
Формовані в рамках кожного бюджету кількісні оцінки не тільки використовуються за своїм призначенням як планові і контрольні орієнтири, але і як вихідні дані для побудови фінансового бюджету, під яким у даному випадку розуміється прогнозна фінансова звітність в укрупненої номенклатурі статей.
Логіка побудови окремих форм така.
Прогнозний звіт про прибутки і збитки. Розраховують прогнозні значення: обсягу продажів, собівартості реалізованої продукції, комерційних і управлінських витрат, витрат фінансового характеру (відсотки до виплати по позиках і позиками), податків до сплати та ін. Велика частина вихідних даних формується в ході побудови операційних бюджетів. Величину податкових та інших обов'язкових платежів можна розрахувати за середнім відсотком.
Інвестиційний бюджет на основі обраного критерію ефективності інвестицій визначає, які довгострокові активи необхідно придбати або побудувати. Впливає на бюджет грошових коштів, прогнозний баланс.
Бюджет руху грошових коштів є найважливішим документом з управління поточним грошовим обігом підприємства. Він розробляється на майбутній рік з розбивкою по кварталах і місяцях. За допомогою цього документа забезпечується оперативне фінансування всіх господарських операцій підприємства. На основі бюджету руху грошових коштів підприємство прогнозує виконання своїх розрахункових зобов'язань перед державою, кредиторами та партнерами, фіксує зміни, що відбуваються у платоспроможності. Даний документ дозволяє планувати надходження власних коштів, а також оцінювати потребу в залученні позикового капіталу.
3. Організація планування в системі управлінського обліку в ТОВ «ВПК»
За час існування компанія «ВПК» придбала популярність не тільки в Черноземье, а й за межами регіону, як одне з найбільших підприємств з виробництва та встановлення пластикових і алюмінієвих конструкцій. ТОВ...
