ї організації в установленому порядку. При цьому сума відновленого ПДВ зазначається у документах, якими оформляється передача зазначених майна, нематеріальних активів та майнових прав.
подальшого використання нематеріальних активів для здійснення операцій, які не обкладаються ПДВ, і передачі нематеріальних активів правонаступника (правонаступників) при реорганізації юридичних осіб. У цьому випадку відновленню також підлягають суми ПДВ у розмірі суми, пропорційної залишкової (балансової) вартості без урахування переоцінки. Суми ПДВ, що підлягають відновленню, не включаються у вартість вищевказаних товарів (робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, майнових прав, а враховуються у складі інших витрат відповідно до ст. 264 НК РФ (для цілей оподаткування податком на прибуток).
Відновлення сум податку проводиться в тому податковому періоді, в якому нематеріальні активи були передані або починають використовуватися платником податку для здійснення операцій, які не обкладаються ПДВ.
Якщо платник податків здійснює одночасно операції, оподатковувані і не обкладаються ПДВ, суми цього податку, пред'явлені продавцями об'єктів нематеріальних активів:
враховуються у вартості об'єктів нематеріальних активів по об'єктах, використовуваним для здійснення операцій, які не обкладаються ПДВ;
приймаються до відрахування у відповідності зі ст. 172 НК РФ по об'єктах, використовуваним для здійснення операцій, оподатковуваних ПДВ;
приймаються до відрахування або враховуються в їх вартості в тій пропорції, в якій вони використовуються для виробництва і (або) реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав, операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування), щодо нематеріальних активів, використовуваним для здійснення як оподатковуваних, так і не підлягають оподаткуванню ПДВ (звільнених від оподаткування) операцій, у порядку, встановленому прийнятої платником податків облікової політики для цілей оподаткування.
Вищевказана пропорція визначається виходячи з вартості відвантажених товарів (робіт, послуг), майнових прав, операції з реалізації яких підлягають обкладенню ПДВ (звільнені від оподаткування), в загальній вартості товарів (робіт, послуг), майнових прав , відвантажених за податковий період.
Податок на прибуток:
Для цілей оподаткування податком на прибуток істотне значення мають такі фактори:
класифікація придбаного або отриманого від інших джерел майна як об'єкта нематеріальних активів;
правильне визначення первісної вартості об'єктів нематеріальних активів;
розрахунок норми амортизації, правильне та своєчасне її списання до складу витрат, що зменшують податкову базу.
Окремими нормами глави 25 НК РФ встановлено наступне:
нематеріальними активами визнаються придбані і (або) створені платником податків результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності (виключні права на них), використовувані у виробництві продукції (виконанні робіт, наданні послуг) або для управлінських потреб організації в протягом тривалого часу (тривалістю понад 12 місяців);
для визнання нематеріального активу необхідно наявність здатності приносити платнику податків економічні вигоди (дохід), а також наявність належно оформлених документів, що підтверджують існування самого нематеріального активу і (або) виключного права у платника податків на результати інтелектуальної діяльності [у тому числі патентів, свідоцтв, інших охоронних документів, договору поступки (придбання) патенту, товарного знака.
Неважко переконатися, що визначення нематеріальних активів практично повністю відповідає визначенню, наданому в ПБУ 14/2000. Відмінністю можна вважати більш широкий перелік умов для визнання активів нематеріальними для цілей бухгалтерського обліку.
До нематеріальних активів для цілей оподаткування, зокрема, відносяться:
виключне право патентовласника на винахід, промисловий зразок, корисну модель;
виключне право автора та іншого правовласника на використання програми для ЕОМ, бази даних;
виключне право автора або іншого правовласника на використання топології інтегральних мікросхем;
виключне право на товарний знак, знак обслуговування, найменування місця походження товарів і фірмове найменування;
виключне право патентовласника на селекційні досягнення;
володіння ноу-хау raquo ;, таємну формулу або процес, інформацією щодо промислового, комерційного або наукового досвіду.
...
