одарювання подразумевают заходи, які спрямовані на розподіл і використання фінансових ресурсів з метою забезпечення умов сталого функціонування і розвитку підприємства під впливом внутрішніх і зовнішніх факторів.
Проводячи оптимізацію руху грошових потоків суб'єкта господарювання, можна визначати нові джерела вхідних грошових потоків. Однак, щоб визначити загальну фінансову стійкість суб'єкта господарювання, потрібно застосовувати сукупність зазначених показників. Потрібно розуміти, що результати проведення комплексного аналізу фінансового стану суб'єкта господарювання дають можливість прийняття рішень щодо усунення негативного впливу зовнішніх і внутрішніх факторів. І тільки на основі систематичного проведення фінансово-економічного аналізу проводиться розробка дієвої системи планування і прогнозування, здійснюється рейтингова оцінка фінансового стану суб'єкта господарювання та його інвестиційної привабливості.
Все вище викладене доводить, що грошові потоки на підприємстві відіграють дуже важливу роль у формуванні його фінансового стану.
1.2 Звіт про рух грошових коштів, його нормативне регулювання, призначення, методи складання і зміст
У вітчизняній і зарубіжній практиці обліку та управління фінансами з метою аналізу грошових потоків застосовують форму звіту про рух грошових коштів бухгалтерської звітності. У звіті містяться згруповані дані по зміні розміру грошових коштів суб'єкта господарювання та їх еквівалентів за основними видами його діяльності. За допомогою названого звіту можна провести оцінку поточної платоспроможності суб'єкта господарювання, визначити причини недостатнього або надлишкового припливу грошових коштів, а разом з тим побачити реальні джерела їх надходження і використання.
Звіт про рух грошових коштів - одна з обов'язкових форм фінансової звітності суб'єкта господарювання. Він дає можливість аналітику провести оцінку здатності активів суб'єкта господарювання генерувати грошові кошти при проведенні господарських операцій, що виступає в якості одного з найважливіших критеріїв при оцінці успішності і стабільності його роботи. Метою формування звіту про рух грошових коштів є надання можливості користувачам інформацію за джерелами припливу грошових коштів та за напрямами їх витрачання, залишках грошових коштів на рахунках, тобто про фактично відбулися події, причому інформація за період тільки підсумовується на конкретну звітну дату, і це не припускає якусь коригування. В якості традиційних користувачів даного звіту виступають банківські установи, у яких відбувається кредитування суб'єкта господарювання, а разом з тим кредитори, які реалізують суб'єкту господарювання активи (роботи, послуги) з проведенням подальшої оплати.
Формат звіту про рух грошових коштів, який всі суб'єкти господарювання повинні складати з 2011 року, затверджений наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 02.07.2010 № 66н. У порівнянні з форматом звіту, який був у застосуванні до 2011 року, зміни, можна сказати, відбулися незначні. Кожна група рядків, які присвячені окремо взятому типу діяльності, в колишній формі наводилися до кінця показником Чисті грошові кошти за поточною (інвестиційної, фінансової) діяльності. Даний показник визначався як різниця між припливом і відтоком. У новій представленої формі звіту змінено назву цієї підсумкового рядка, її називають тепер Результат руху грошових коштів за певним видом діяльності. Разом з тим в кінці звіту про рух грошових коштів представляється сукупний Результат руху грошових коштів за звітний період підсумовуванням всіх потоків. Потім показується Залишок коштів на початок звітного періоду raquo ;, в діяла до цього формі з даного рядка звіт починався. Далі за допомогою додавання результату руху грошових коштів за період і залишку на початок даного періоду виходить величина по рядку Залишок коштів на кінець звітного періоду raquo ;. Інші зміни торкнулися деталізованих розшифровок всіх елементів грошового потоку по кожному з видів діяльності.
У міжнародній практиці складання звітності складання звіту про рух грошових коштів регламентується МСФЗ (IAS) 7 Звіт про рух грошових коштів (Cash flow Statements). У практиці російського обліку досі всі бухгалтери керувалися вказівками щодо заповнення такої форми звіту, які були представлені в п. 15 і п. 16 Вказівок про порядок складання та подання бухгалтерської звітності, які були затверджені наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 22.07.2003 № 67н. Однак цей документ втратив чинність з 2011 року через зміни форм бухгалтерської звітності.
Тепер наказом від 02.02.2011 № 11н Міністерство фінансів Російської Федерації затвердило нове ПБУ 23/2011 Звіт про рух грошових коштів (скорочено - ПБО 23). Даний наказ було зареєстровано в Міністерстві юстиції ...
