хункового рахунку організація повинна подати до установи обраного нею банку наступні документи:
заяву на відкриття рахунку встановленого зразка;
нотаріально завірені копії статуту організації, установчого договору та реєстраційного свідоцтва;
довідку податкового органу про реєстрацію організації як платника податків;
копії документів про реєстрацію як платників до Пенсійного фонду Російської Федерації і Фонд обов'язкового медичного страхування;
картку із зразками підписів керівника, заступника керівника та головного бухгалтера з відбитком печатки організації за встановленою" формою, завірену нотаріально. [14]
З розрахункового рахунку банк оплачує зобов'язання, витрати і доручення організації, що проводилися порядку безготівкових розрахунків, а також видає кошти на оплату праці та поточні господарські потреби. Операції по зарахуванню сум на розрахунковий рахунок або списанню з нього банк проводить на підставі письмових розпоряджень власників розрахункового рахунку (грошових чеків, оголошень на внесок грошей готівкою, платіжних вимог) або за їх згодою (оплата платіжних вимог постачальників і підрядників). [3] Винятки становлять платежі, що стягуються у безспірному порядку за рішенням Державного арбітражу, суду або фінансових органів. У безспірному порядку з рахунків організації списують платежі, не внесені в строк до державного бюджету, позабюджетні фонди, фонди соціального призначення, за митні процедури, платежі за виконавчими і прирівняним до них документам.
При недостатності коштів на рахунку списання грошових коштів з рахунку здійснюється в послідовності, визначеній Цивільним кодексом РФ (ст. 855):
) за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю і здоров'ю, а також вимог про стягнення аліментів;
) за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків з виплати вихідної допомоги та оплати праці осіб, які працюють за трудовим договором, у тому числі за контрактом, з виплати винагород за авторським договором;
) за платіжними документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків по оплаті праці з особами, які працюють за трудовим договором, у тому числі за контрактом, а також з відрахувань до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації і фонди обов'язкового медичного страхування;
) за платіжними документами, що передбачають платежі до бюджету;
) за виконавчими документами, що передбачають задоволення інших грошових вимог;
) за іншими платіжними документами в порядку календарної черговості.
Списання коштів з рахунку за вимогами, які належать до однієї черги, проводиться в порядку календарної черговості надходжень документів. [4]
Грошові кошти підприємства, що зберігаються на розрахункових рахунках, враховують на активному синтетичному рахунку 51 «Розрахункові рахунки». У дебет цього рахунку записують надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок, а в кредит - зменшення грошових коштів на розрахунковому рахунку. [6] Підставою для записів по розрахунковому рахунку служать виписки банку з доданими до них виправдувальними документами.
На рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» враховують наявність та рух грошових коштів у вітчизняній і зарубіжній валютах, що знаходяться в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та спеціальних рахунках, а також рух коштів цільового фінансування у тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню.
До рахунку 55 можуть бути відкриті субрахунки:
«Акредитиви»;
«Чекові книжки»;
«Депозитні рахунки» та ін. [5]
Операції по руху валютних коштів регламентуються законом від 09.10.92 № 3615-1 Про валютне регулювання та валютний контроль (ред. від 13.12.02). Згідно з п. 8 ст. 1 названого закону операції з іноземною валютою поділяються на поточні валютні операції і валютні операції, пов'язані з рухом капіталу.
Для організації бухгалтерського обліку операцій з іноземною валютою Планом рахунків передбачено рахунок 52 Валютні рахунки raquo ;, до якого можуть відкриватися субрахунки, відповідні валютних рахунках, відкритим уповноваженим банком: 1 Поточний валютний рахунок raquo ;, 2 'Транзитний валютний рахунок laquo ;, 3 Спеціальний транзитний рахунок" . [1]
Купівля іноземної валюти на валютному...
