ринку здійснюється організацією за рублі на підставі спеціального доручення на покупку. Перелік документів, що подаються в банк для купівлі валюти, залежить від мети її придбання. При купівлі валютних коштів для придбання матеріальних цінностей у банк із платіжним дорученням представляються копія контракту, паспорт імпортної угоди, вантажна митна декларація з імпортному товару.
Оформлені документи передаються резидентом в банк-покупець, який не пізніше трьох робочих днів з дня виконання доручення на купівлю (включаючи день виконання доручення) перекладає зі свого кореспондентського рахунку куплену на валютному ринку іноземну валюту на спеціальний транзитний валютний рахунок резидента в уповноваженому банку, зазначеному в дорученні на покупку.
Датою здійснення операції купівлі валюти вважається дата її зарахування на спеціальний транзитний рахунок.
виникає різниця між офіційним курсом іноземної валюти і курсом, застосовуваним банком, відносять на рахунок інших доходів і витрат. Витрати з оплати послуг з операцій купівлі-продажу іноземної валюти, що надаються кредитними організаціями, включаються до складу операційних витрат на підставі п. 11 ПБУ 10/99 (рахунок 91 Інші доходи і витрати ).
Д-т рах. 91-2 Інші витрати raquo ;, К-т рах. 51 - перераховується банку з розрахункового рахунку рублевий еквівалент для придбання валюти за курсом покупки;
Д-т рах. 52-3, К-т рах. 76 - зараховуються на транзитний валютний рахунок придбані валютні кошти за курсом ЦБ РФ на дату здійснення операції;
Д-т рах. 99, К-т рах. 91-9 Сальдо інших доходів і витрат - відображається збиток від придбання валютних коштів;
Д-т рах. 91-2 Інші витрати raquo ;, К-т рах. 76 - нараховано комісійну винагороду банку за операції купівлі валюти.
Д-т рах. 52-2 Транзитний валютний рахунок raquo ;, К-т рах. 62 Розрахунки з покупцями і замовниками .
Результат від продажу іноземної валюти визначається як різниця оборотів з операцій продажу валюти на рахунках 91-1 Інші доходи і 91-2 Інші витрати raquo ;. Виявлений шляхом зіставлення результат щомісяця списують у складі заключних оборотів по рахунку 91-9 Сальдо інших доходів і витрат на рахунок 99 Прибутки та збитки :
Д-т рах. 91-9 Сальдо інших доходів і витрат raquo ;, К-т рах. 99.
Виходячи з вимог ПБУ 3/2000 кошти на валютних рахунках організації відносяться до активів, виражених в іноземній валюті, за якими в бухгалтерському обліку перерахунок на рублі здійснюється на дату прийняття їх до обліку та на момент складання звітності. [12]
У зв'язку з цим за рахунком 52 Валютні рахунки аналітичний облік ведеться за видами валют. З цією метою організації можуть відкривати аналітичні картки, в яких визначають сальдо на кінець звітного періоду і здійснюють перерахунок валютних коштів за відповідним курсом валют, установленим ЦБ РФ. Крім того, відповідно до п. 7 ПБУ 3/2000 перерахунок вартості коштів на рахунках у кредитних організаціях, виражених в іноземній валюті, може проводитися в міру зміни курсів іноземних валют, що котируються ЦБ РФ. Виниклі в результаті перерахунку валютних коштів курсові різниці зараховуються на фінансові результати організації як позареалізаційні доходи або витрати в тому звітному періоді, до якого належить дата зміни курсу валют або за який складена бухгалтерська звітність (п. 12, 13 ПБО 3/2000).
РОЗДІЛ 3. ОБЛІК грошових коштів у касах І на розрахунковий рахунок ВАТ «ЗБШ»
.1 Облік касових операцій на ВАТ «ЗБШ»
На підприємстві ВАТ «ЗБШ» облік касових операцій ведеться автоматизованим способом.
Прийом готівки до каси підприємства ведеться за прибутковими касовими ордерами. До прибуткового касового ордеру додається квитанція. Прибутковий касовий ордер і квитанція до нього підписуються головним бухгалтером і касиром. Обидва документи завіряються печаткою. Нумерація ПКО ведеться по порядку, починаючи з 1 січня і до кінця року.
У графі «сума» вказується сума прописом. Вона пишеться з початку рядка з великої літери і порожнє місце підкреслюється.
У ПКО вказується підстава надходження грошових коштів і від кого вони прийняті.
Сума пишеться ще раз цифрами, також вказуються дебетуемий і кореспондуючий рахунок.
Видача грошей з каси підприємства проводиться за видатковими касовими ордерами. Даний документ підписується головним бухгалтером, касиром і керівником підприємства.
Видаткові касові ордери нумеруються по порядку починаючи з 1 січня і до кінця року, як і прибутк...
