оводитися тільки в день їх складання. [10]
Заробітну плату, пенсії, допомоги по тимчасовій непрацездатності, премії, стипендії видають із каси за касовими ордерами - за платіжними або розрахунково-платіжними відомостями.
Для обліку грошей, виданих з каси довіреним особам (роздавальник) з виплати заробітної плати, і повернення залишку готівки та сплачених документів касир веде Книгу обліку прийнятих та виданих касиром грошей. Видача і повернення грошей та сплачених документів оформляються підписами.
Прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів.
У строки, встановлені керівником організації, а також при зміні касирів проводиться раптова ревізія грошових коштів та інших цінностей, що у касі. Залишок готівки в касі звіряють з даними обліку по касовій книзі. Для здійснення ревізії каси наказом керівника організації призначається комісія, яка складає акт. Для відображення результатів інвентаризації застосовується акт інвентаризації готівкових коштів (ф. № інв - 15, затверджена постановою Держкомстату Росії від 18.08.98 № 88). При виявленні надлишків або нестачі цінностей в касі матеріально відповідальний працівник (касир) повинен дати пояснення про причини розбіжності в акті за ф. № інв - 15, у рядку Пояснення причин надлишків чи недостач raquo ;. Сума виявлених надлишків відповідно до вимог ПБУ 9/99 Доходи організації raquo ;, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 06.05.99 № 32н, кваліфікується як позареалізаційні доходи. Нарахування доходу відображається бухгалтерським записом: Д-т рах. 50 Каса raquo ;, К-т рах. 91/ Інші доходи .
Виявлені в процесі інвентаризації нестачі грошових коштів відносяться на рахунок 94 Нестачі і втрати від псування цінностей і враховуються на ньому до моменту прийняття рішення по списанню виниклої недостачі. Проводиться запис: Д-т рах. 94, К-т рах. 50.
Недостача грошових коштів може бути віднесена на винну особу. У цьому случае виробляється бухгалтерська запис: Д-т рах. 73/ Розрахунки з відшкодування матеріального збитку raquo ;, К-т рах. 94 Нестачі і втрати від псування цінностей . [13]
В умовах автоматизованого ведення касової книги повинна проводитися перевірка правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів.
В даний час відповідно до Вказівкою Центрального банку Російської Федерації від 14.11.01 р № 1050-У встановлено наступний граничний розмір розрахунків готівкою між юридичними особами: 60 тис. руб. [15]
Для розрахунків з фізичними особами та підприємцями без утворення юридичної особи граничний розмір розрахунків готівкою не встановлений.
Грошові кошти, що зберігаються в касі, враховують на активному синтетичному рахунку 50 «Каса». У дебет його записують надходження грошових коштів у касу, а в кредит - вибуття грошових коштів з каси.
До рахунку 50 «Каса» можуть бути відкриті субрахунки:
- 1 «Каса організації»;
- 2 «Операційна каса»;
- 3 «Грошові документи» та ін.
На субрахунку 50-2 «Операційна каса» враховують наявність та рух грошових коштів у касах товарних контор (пристаней) і експлуатаційних дільниць, зупиночних пунктів, річкових переправ, судів, у квиткових і багажних касах портів, вокзалів і т.п. Цей субрахунок відкривається організаціями при необхідності.
На субрахунку 50-3 «Грошові документи» враховують перебувають у касі організації поштові та вексельні марки, оплачені авіаквитки, марки державного мита та інші грошові документи.
Дані касових ордерів касир записує в книгу руху грошових документів, що є регістром аналітичного обліку грошових документів. Один-два рази на місяць касир складає в касовій книзі звіт за що надійшли і вибули документами . Синтетичний облік грошових документів здійснюється в журналі-ордері № 3. Після закінчення звітного періоду залишки по журналу-ордеру звіряють з даними книги руху грошових документів.
2.2 Облік грошових коштів на розрахункових і валютних рахунках
Форми безготівкових розрахунків: розрахунки платіжними дорученнями;
? розрахунки по акредитиву;
? розрахунки інкасо;
? розрахунки чеками.
Кожна організація вправі відкривати у банку розрахункові та інші рахунки для зберігання вільних грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій. [8]
Для відкриття розра...
