крутства.
Таблиця 3 - Модель Альтмана
Показово 31 грудня 2011 року 31 грудня 2010 годаK10,230,25K20,330,38K30,110,14K40,490,63K50,801,37
Згідно з розрахунками за Моделлю Альтмана підприємство знаходиться в нормальному платоспроможному стані.
3. Розкриття інформації про рух грошових потоків в бухгалтерській звітності підприємства
У 2011 році Наказом Мінфіну від 02.02.2011г. №11н було затверджено положення з бухгалтерського обліку «Звіт про рух грошових коштів» (ПБО 23/2011) [1]. Його введення обумовлено спробою наблизити стандарти російського бухгалтерського обліку до міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ). ПБО 23/2011 набуло чинності, починаючи зі звітності за 2011 рік, додавши (як будь-яке нововведення у сфері бухобліку) додаткових труднощів в роботу бухгалтерії.
Нове ПБО встановлює правила складання звіту про рух грошових коштів (форма по ОКУД №0710004) комерційними організаціями, за винятком кредитних організацій.
У відповідності з новим ПБО, у звіті про рух коштів відображаються не тільки дані про кошти. Починаючи з 2011 року, у Звіті слід відображати інформацію про грошові еквівалентах (високоліквідних фінансових вкладеннях).
Зміни, що стосуються показників, що характеризують грошові кошти, внесені не тільки до форми звіту про рух грошових коштів. У бухгалтерському балансі рядок, яка раніше називалася «Грошові кошти», починаючи зі звітності за 2011 рік, стала називатися «Грошові кошти та грошові еквіваленти». До грошових еквівалентів відносяться, наприклад, депозити організації «до запитання» в банках.
У звіті про рух грошових коштів організації відображаються:
· платежі і надходження грошових коштів, а так само грошових еквівалентів (далі - грошові потоки організації).
· залишки грошових коштів та грошових еквівалентів на початок і кінець звітного періоду.
Платежі за поточними операціями
· Платежі - усього (рядок 4 120) - вказується сума платежів за поточними операціями (розраховується, як сума рядків 4121-4129). Показники по рядку 4120 і по рядках 4121-4129 вказуються в круглих дужках.
У тому числі:
· постачальникам (підрядникам) за сировину, матеріали, роботи, послуги (рядок 4121) - вказується сума платежів постачальникам і підрядником за отримані ТМЦ, роботи і послуги, пов'язані з поточною діяльністю організації.
Дані платежі відображаються в регістрах бухгалтерського обліку по кредиту таких рахунків:
· 50 «Каса»;
· 51 «Розрахункові рахунки»;
· 52 «Валютні рахунки»;
· 58 «Фінансові вкладення» (у частині обліку грошових еквівалентів, що відносяться до фінансових вкладень);
· 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» (у частині обліку інших грошових еквівалентів);
і відображаються у звіті про рух грошових коштів за вирахуванням таких сум:
· непрямих податків (віднімаємо суми сплаченого ПДВ, крім ПДВ із сум відшкодувань і ПДВ відноситься до комітентам, принципалам);
· сплачених агентами, комісіонерами, посередниками сум, належних до перерахування комітентам, принципалам, клієнтам посередників;
· відшкодовуються витрат (транспортних, комунальних та ін.).
· у зв'язку з оплатою праці працівників (рядок 4 122) -зазначає сума платежів, пов'язаних з оплатою праці співробітникам організації (у тому числі платежі за співробітників організацій на користь третіх осіб).
Дані платежі відображаються в регістрах бухгалтерського обліку по кредиту таких рахунків:
· 50 «Каса»;
· 51 «Розрахункові рахунки»;
· 52 «Валютні рахунки»;
· 58 «Фінансові вкладення» (у частині обліку грошових еквівалентів, що відносяться до фінансових вкладень);
· 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» (у частині обліку інших грошових еквівалентів);
· процентів за борговими зобов'язаннями (рядок 4 123) -зазначає сума платежів, пов'язаних з оплатою відсотків за борговими зобов'язаннями, за винятком відсотків, що включаються у вартість інвестиційного активу.
· податку на прибуток (рядок 4 124) - вказується сума платежів, пов'язаних з оплатою податку на прибуток організації, включаючи авансові платежі податку, за винятком податку на прибуток організацій безпосередньо пов'язаного з інвестиційними а...
